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历城区税制调研报告 我国目前税种为21个，分别是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、遗产和赠与税、证券交易税、关税、船舶吨税等。其中，遗产和赠与税、证券交易税暂缓开征，关税、船舶吨税由海关征收。由税务部门与财政部门征收的税种为17个。 一、各税种概念： （一）国税负责征收的税种 1、企业所得税：国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税（地税征收2002年以前成立公司的企业所得税）。 2、增值税：是以商品生产流通各个环节或提供劳务的增值额为计税依据而征收的一种税。 3、消费税：以特定消费品为课税对象所开征的一种税（在生产环节中征收）。 4、车辆购置税：对在中国境内购置的车辆征收的一种税。 5、个人储蓄存款利息税（属个人所得税）：指对个人在中国境内存储人民币、外币的利息所得征收的个人所得税。 （二）地税负责征收的税种 1、营业税：是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。 2、个人所得税：是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税（地税征收部分不含利息税）。 4、印花税：是对经济活动中书立、领受的应税经济凭证所征收的一税种。 4 、城市维护建设税：是以纳税人实际缴纳的流通转税额为计税依据征收的一种税，是国家对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人就其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种税。 5、资源税：是对我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其销售数量或自用数量为课税对象而征收的一种税。 6、城镇土地使用税：是对拥有土地使用权的单位和个人，以其实际占用土地单位面积为计税依据而征收的一种税。 7、土地增值税:是指有偿转让国有土地使用权及地上的建筑物和其他附着物并产权并取得增值性收益的单位和个人征收的一种税。 8、车船税：是以车船为征收对象，向车船的所有人或管理人征收的一种税（由保险公司代收）。 9、烟叶税：06年取消农业税后，取代烟叶农业特产税的新税种。收购烟叶的单位为纳税人。 10、房产税:是以房产为征收对象,按房产价值或出租租金收入向房产所有人或使用人征收的一种税。 11、城市房地产税:是对属于外商投资企业、外国企业的房屋、土地按照房价、地价或租价向房地产所有或使用人征收的一种税。 （三）财政负责征收的税种 1、耕地占用税：对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，一次性征收的税种。 2、契税：是以土地、房屋权属转移行为为征收对象，向权属承受人征收的一种税。 二、各税种中央、省、市、区分成比例 税种 中央 省 市 区 1 消费税 100％ 2 车辆购置税 100％ 3 车船税 100％ 4 增值税 75％ 10% 15% 5 个人所得税 60％ 15％ 10％ 15％ 6 企业所得税 60％ 8％ 12.8％ 19.2％ 7 营业税 20％ 32％ 48％ 8 城镇土地使用税 40％ 60％ 9 房产税 40％ 60％ 10 城市维护建设税 40％ 60％ 11 契税 40% 60% 12 耕地占用税 100％ 13 资源税 100％ 14 印花税 100％ 15 土地增值税 100％ （烟叶税及城市房地产税我市无税源，此表未统计） 三、各税种计征内容及税率 税 种 计征行业或依据 税率 1企业所得税 除个人独资和合伙企业外，所有企业均需交纳 25% 2、增值税 销售或进口货物；加工、修理修配劳务的适用基本税率 17% 销售或进口农业产品；粮食、食用植物油、资源类货物的适用低税率 13% 出口货物的适用零税率 0 3、营业税 交通运输业 3% 建筑业 3% 金融保险业 5% 邮电通信业 3% 文化体育业 3% 娱乐业 5－20% 服务业 5% 转让无形资产 5% 销售不动产 5% 4、消费税 生产、委托加工、进口特定消费品时，按比例税率和定额税率从量计征 3－45% 5、城市维护建设税 按营业税消费税增值税额征收 1-7% 6、个人所得税 累进税率和比例税率 7、车船税 按车船型号定额征收 8、车辆购置税 购置规定车辆时按车价一次性征收 10% 9、烟叶税 按收购烟叶的价格计征 2% 10、资源税 按开采并销售资源从量定额计征 11、印花税 比例税率和定额税率 12、房产税 自有房产用于经营或出租时，按房产余值或租金收入计征 13、城市房地产税 对拥有境内房产的外国人按房产价值或租金收入计征 1.2% 14、土地增值税 按销