增值税一般纳税人认定管理办法解读.docVIP

增值税一般纳税人认定管理办法解读 （注意：本解读有部分内容为暂时执行内容，如果国家税务总局有明确执行办法或调整执行办法，省局将根据最新规定调整本解读内容。） 一、必须认定为增值税一般纳税人的对象。 答：年应税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的，必须向主管税务机关申请认定一般纳税人资格认定。以下情况除外： （一）个体工商户以外的其他个人； （二）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位； （三）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 二、可以向主管税务机关申请认定增值税一般纳税人的对象。 答：可以向主管税务机关申请认定增值税一般纳税人的情形有： （一）年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，符合以下条件的： 1.有固定经营场所； 2.能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料。 （二）年应税销售额超过小规模纳税人标准的非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。 三、年应税销售额的定义是什么？ 答：超过小规模纳税人标准的年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内发生的累计应征增值税销售额。具体包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额、审计等其它部门查补销售额和免税销售额（包括销售全部免税货物企业的销售额）。 【注意】稽查查补销售额和纳税评估调整销售额计入查补税款申报当月的销售额，不计入税款所属期销售额。 四、什么是不超过12个月的经营期？ 答：不超过12个月的经营期是指纳税人存续期内的12个月的连续经营期间，其中包括未取得销售收入的月份。 五、什么是可选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业？ 答：不经常发生应税行为的企业是指非增值税纳税人。即在CTAIS系统中不须进行增值税税种登记的纳税人。 不经常发生应税行为是指其在连续12个月的经营期内偶然发生增值税应税行为。 六、认定起始日期的确认。 答：按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定，认定起始时间按以下时间确认： （一）对于按第八条程序办理认定的年销售额达到标准的一般纳税人，认定日期自认定机关审批日期（CTAIS中终审日期）的次月1日起开始。 （二）对于按第九条程序办理的新开业纳税人认定为一般纳税人的，认定日期按照纳税人提交认定申请（CTAIS中提交申请日期）的当月开始。 1.如果纳税人提交认定申请当月为纳税人办理税务登记的当月，则认定日期从纳税人办理税务登记之日起开始。 在《税务事项告知书》中资格确认时间为税务登记之日起，但由于CTAIS系统处理一般纳税人认定时间只能从当月1日开始，因此，对此种纳税人在CTAIS系统中认定起始日期处理为当月1日开始。 【举例】纳税人办理税务登记日期为4月15日，申请认定一般纳税人日期为4月20日，则纳税人认定通过后，在CTAIS中认定起始日期为4月1日，但在《税务事项告知书》（纸质）中认定起始日期为4月15日。 2.如果纳税人提交认定申请当月为纳税人办理税务登记的次月，则认定日期从纳税人提交认定申请的当月1日起开始。 （三）对于按第九条程序办理的已开业小规模纳税人认定为一般纳税人的，认定日期自认定机关审批日期（CTAIS中终审日期）的次月1日起开始。 （四）对于按第八条程序，逾期未申请认定一般纳税人的纳税人，在税务机关制作并送达《税务事项通知书》后在规定时间内向税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》的，认定日期自认定机关审批日期（CTAIS中终审日期）的次月1日起开始。 【总结】 1.对于按《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第三条或第四条已开业小规模纳税人申请认定一般纳税人的，认定日期均自认定机关审批日期（CTAIS中终审日期）的次月1日起开始。 2.对于按《增值税一般纳税人资格认定管理办法》第四条中新开业纳税人申请认定一般纳税人的，认定日期均自纳税人提交认定申请（CTAIS中提交申请日期）的当月1日起开始。 七、上述所称新开业纳税人具体标准是什么？ 答：上述所称新开业纳税人是指自税务登记起30日内申请一般纳税人资格认定的纳税人。 八、纳税人在法定申请期或者知情告知期内，税务机关应如何征税？ 答：纳税人在税务机关确认其一般纳税人资格认定开始时间以前，均按照小规模纳税人征管办法征缴增值税。 九、对符合条件但不申请一般纳税人的纳税人应当如何处理？ 答：对逾期不申请认定一般纳税人，且经过税务机关制作并送达《税务事项告知书》后仍不向税务机关提交认定申请或拒不认定一般纳税人的纳税人，自纳税人第二次逾期（即税务机关制作并送达《税务事项告知书》后在规定时间内不向税务机关申请认定或不认定一般纳税人，下同）后的次月1日起，按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三