论税务筹划在中山市中小企业的应用.docVIP

中山晟方公司税收筹划应用的探析 税收筹划是指在国家政策的许可下，按照税收法律、法规的立法导向，通过对企业筹资、投资、经营管理等活动进行合理的事前筹划和安排，取得“节税”效益，最终实现企业利润最大化的一种管理活动。其内在涵义表明:筹划性是税收筹划的重要特征之一，要求企业依据税法对纳税事宜作出事先安排。在企业的生产经营中，经营活动一旦发生，一般情况下纳税义务便产生了，这时想方设法少交税款，就已不是税收筹划了，而可能是偷漏税的违法行为了。因此，企业在节税时要高度重视事前筹划和安排。对企业进行的一切税收筹划活动，都要严格遵守税收和其他经济法律、法规的要求，确保筹划依据清晰准确、筹划程序完备。应当经得起税务机关的稽核与检查，及税务机关委托的专业会计师(或税务师)事务所进行的纳税检查。 一、中山晟方公司的基本情况及纳税现状 （一）晟方公司基本情况 中山晟方电子有限公司(以下简称晟方电子)创建于2000年，拥有厂区面积33000多平方米，员工700多人，晟方公司的注册资本为3500万人民币。中山晟方电子有限公司是一家专业生产家电配件加工企业，凭着经验丰富的设计人员及精良的设备，晟方一直全力为客户提供高品质的产品。产品朝多元化发展，主要分四大类：一、铭牌类：包括铝制高光铭牌、电铸标牌、立体镀铝标牌；二、五金和装饰件类：包括手机面板、空调铝装饰面板、音响功放面板、散热器、笔记本电脑铝制外壳、铝装饰条等，从设计、雕刻、冲压、拉丝、喷砂、氧化、烤漆、丝印到高光一条龙服务；三、印刷品类：包括丝印、胶印和不干胶印刷，产品有各类贴纸。业务领域涵盖电视、空调、冰箱、DVD、VCD等家电设备以及移动电话、数码相机、数码摄像机、MP3等高档的数码类产品；四、IMD模内注塑类：我们拥有一支强大的产品开发、模具设计制造、印刷、成型、注塑等一条龙的专业队伍，整个产品工艺由我们一家公司全部完成，因而能满足客户的各种需求，并能保质、保量。专为国内大型家电企业如美的、海尔、格力及海信等集团配送半成品。公司以品质第一，服务至上为宗旨，努力发展生产，满足社会主义市场经济的发展需求，不断满足人民日益增长的物质文化需要，奉行“以人为本、科学管理、品质至上、顾客满意、追求卓越、精益求精”质量方针，建立了较为完善的技术创新体系、企业管理体系、质量管理体系和客户服务体系，经过这几年的创业与发展，在国内家电配套行业中享有较高的声誉。 （二）晟方公司纳税现状 公司的财务人员在对账务处理时，通常都是不进行分析比对的，如：对固定资产折旧的方法随意选择不经过任何比较，全部统一使用直线折旧法，对成本费用的发生额不进行部门分类，全部打包式记入一起，对要进行计提的费用，晟方公司未进行计提，而是在发生行直接进行列支，对于存货计价方法的选择一律用加权平均法，待摊费用的分摊则用了较长时期，在利用亏损弥补这一块做的更不正确，例如：2009年的亏损的85万，2010年盈利了120万，当时的会计并未进行税前亏损，而是直接以120万为基数计税企业税所得税，由此可见晟方公司财务人员对税务筹划认识的不足，而且由于每个人的工作量太大导致没有多于的时间去补充这方面的知识。 二、中山晟方公司税收筹划薄弱的环节 HYPERLINK \l _Toc125269680 （一）财务人员对税收筹划存在认识上的误区 在晟方，财务人员对税收筹划都不够了解，一提到税收筹划就联想到偷税或避税，而实际上税收筹划与偷税避税有着本质的区别，偷税是在纳税人的纳税义务（应税行为）已经发生并且能够确定的情况下，采取不正当或不合法的手段以逃脱其纳税义务的行为。偷税行为违反我国的立法精神，是纳税人伪造、变造、隐匿，擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款，要受到税法与刑法的限制和制裁。而纳税筹划强调合法性、事先性、综合性，是一种合法和超前的涉税行为，是对税收政策的积极利用，符合税法精神。可见，偷税与税收筹划的区别主要体现在是否合法化。避税是指纳税人在对税制充分了解的基础上，在不触犯税法的前提下，针对现行税制的漏洞利用相关知识对企业生产经营各环节做出周密安排以规避或减轻纳税义务的一种行为。避税形式上不是违法行为，但利用税法漏洞与缺陷，减少国家财政收入，歪曲了经济运动的规律，违背了“税负公平”的原则。而税收筹划是建立在以税法为准绳的基础上，是一种合理、合情、合法的行为，是受到国家法律保护的正当经营手段。避税与税收筹划的区别在于是否有悖于国家税法的立法意图和政策意图。 近几年来，随着改革开放的不断深入与社会主义市场经济的不断发展，我国的税收筹划进入了一个迅速发展的时期。随着我国税收环境的日渐改善，税收筹划更被一些有识之士和专业税务代理机构所看好，不少中介机构已开