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建筑业税收业务规程 一、相关概念： 1、建筑业纳税人：指主营业务为建筑安装劳务的单位和个人。主营业务是指近三年来该业务收入占总收入30%以上或临时发生建安业务金额在30万元以上的业务；临时发生建安劳务，且劳务金额小于30万元的不属于建筑业纳税人； 2、自开票纳税人：指向主管地方税务机关申请领购建筑业统一发票的纳税人； 3、代开票纳税人：指向主管地方税务机关申请代开建筑业统一发票的纳税人； 4、总包：指从工程发包方处直接承包建筑安装工程项目； 5、分包：指从工程总包方处承接一部分(或全部)建筑安装工程项目； 6、重大工程：指合同金额大于等于50万元的建筑安装工程； 一般工程：指合同金额大于等于30万元，小于50万元的建筑安装工程； 零星工程：指合同金额小于30万元的建筑安装工程。 业务内容 （一）对全市建安纳税人（包括本地、外来企业和部分个人）进行认定（包括建安业资格认定、取消认定和申报方式认定），对全市建安纳税人的基本信息进行登记管理。主要包括： 1、本地企业建安基本信息； 2、外来企业（报验户）建安基本信息； （二）对满足要求的全市建安纳税人承建的建筑安装项目进行登记管理。主要包括： 1、登记总包项目信息； 2、登记分包项目信息； （三）建安纳税人按项目申报缴纳营业税及附加税费、所得税（仅指核定征收的个人所得税和企业所得税）和印花税。主要包括： 1、自开票纳税人申报缴纳税款信息； 2、代开票纳税人申报缴纳税款信息； 3、按项目办理明细退税； （四）建安纳税人发票领购、开具、验旧信息。主要包括： 1、自开票纳税人的发票领购、开具、验旧信息； 2、代开票纳税人的开具信息； （五）查询统计 三、业务流程 （一）建筑业纳税人认定 在已办理税务登记的前提下，建筑业纳税人认定条件是：1、主营业务为建安；2、总包或分包承揽的单项工程金额大于等于30万元，上述条件符合其一就要进行建筑业纳税人认定。未经建筑业纳税人认定的企业或个人，其发生的建安劳务，应到柜台进行不按项目申报和代开建筑业统一发票。 建筑业纳税人认定包括两项内容：一是建筑业纳税人基本信息登记，所有建筑业纳税人都应该进行建安基本信息登记，纳入建安系统进行管理；二是对建筑业纳税人建安业税收的申报方式进行认定。 建筑业纳税人税收指的是以下税种税目： 税种：营业税；税目：营业税-建筑安装、营业税-安装、营业税-修缮、营业税-装饰、营业税-其他建筑安装； 税种：采用核定征收的企业所得税和个人所得税（有限责任公司征收企业所得 税和个人所得税，个体户和个人办的临时税务登记户征收个人所得税）；税目：企业所得税-建筑安装；企业所得税-其他建筑业、个人所得税-个体户生产经营所得、个人所得税-企事业承包承租经营所得、个人所得税-利息，股息，红利所得； 税种：印花税；税目：印花税-建筑安装工程承包合同； （注：以上税种税目指的是征管系统采用的税种税目） 建安业税收申报方式是指建筑业户通过网站或到柜台申报建筑业税收的方式，分为三种： 一是汇总申报，指企业在申报建筑业税收时按税款所属期汇总所有项目申报，未认定为建筑业纳税人的企业或个人适用此申报方式； 二是项目申报，指企业在申报建筑业税收时按登记的工程项目申报各项目的建筑业税收，经认定为建筑业纳税人并且所有承包的工程项目都进行登记的适用此申报方式； 三是混合申报，指同时使用汇总申报和项目申报两种申报功能申报税款的申报方式，适用于经认定为建筑业户并且既有不需进行登记的工程项目也有按规定必须进行登记的工程项目的纳税人。 未认定为建筑业纳税人的，申报方式默认为汇总申报，不能进行项目申报和混合申报；已认定为建筑业纳税人的，申报方式为项目申报或混合申报，默认为项目申报；认定为项目申报的纳税人，不能进行汇总申报，只能按项目申报税款，按项目验旧发票；认定为混合申报的纳税人，可以进行汇总申报也可以进行项目申报，系统在受理汇总申报时对经办人员提示该企业的申报方式。 只有经过建筑业纳税人认定的纳税人才能登记工程项目，按项目申报税款、购买及开具建筑业统一发票。 建筑业纳税人认定的办理流程： 1、本地企业应在工程项目登记前或第一次办理工程项目登记时，填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入企业基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。 2、单项工程项目金额大于等于三十万的个人以一个区局为一户，在各区局税务登记柜台办理临时税务登记，在办理临时税务登记后，纳税人填写《建筑业纳税人基本信息登记表》，报送主管税务机关税管员审核，税管员审核后录入个人基本信息并认定该纳税人为建筑业纳税人，再对建安申报方式进行认定。 3、外来建安企业应在第一次报验或未报验直接办理临时登记时，报送《建筑安装合同》、《外出经营活动