《农民专业合作社财务会计制度》.docVIP

第一章 总论 一、适用范围： 本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。 二、内容： 本制度共分为五个部分，第一部分总则；第二部分会计核算的一般要求；第三部分会计科目；第四部分会计报表；第五部分会计凭证、会计账簿和会计档案。 三、核算： 1、特点：基本核算与《村集体经济组织会计制度》相类似，收益分配与《企业会计制度》相类似。 2、原则：会计核算采用权责发生制，其它会计核算方法和要求基本与企业会计制度相同。 第二章 货币资金及应收款项的核算 一、货币资金的核算 货币资金是合作社资产中的重要组成部分，是合作社资产中流动性最强的资产。根据货币资金存放地点及其用途不同，货币资金分库存现金及银行存款（含其他货币资金）。就会计核算而言；货币资金的核算并不复杂，但是，由于货币资金具有高度流动性，在组织会计核算中，加强货币资金的管理和控制是至关重要的。 （一）现金 1、现金收入的核算 合作社收入现金主要途径有： ①从银行提取现金， ②收取转帐起点以下的零星收入款， ③职工交回的剩余差旅费款， ④收取对个人的罚款， ⑤无法查明原因的现金溢余等。 收到现金时，借记“库存现金”帐户，贷记有关帐户。 【例1】合作社从开户信用社提取现金3000元备用。 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 【例2】合作社收到1月份店面租金800元。 借：库存现金 800 贷：其它收入 800 2、现金支出的核算 现金使用范围：（1）职工工资、各种工资性津贴；（2）个人劳务报酬，包括稿费和讲课费及其他专门工资报酬；（3）支付给个人的各种奖金，包括根据国家规定颁发给个人的各种科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；（5）收购单位向个人收购农副产品和其他物资支付的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点以下的零星支出；（8）确实需要现金支付的其他支出，主要是指因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转帐结算不够方便，必须使用现金情况，此时还必须由开户单位向开户银行提交书面申请，由开户银行批准才可以支出现金。 在发生现金开支的时候，借记有关帐户，贷记“库存现金”帐户。 【例3】合作社固定员工张彬出差时借款1000元，以现金付讫。 借：应收款—张彬 1000 贷：库存现金 1000 【例4】张彬出差回来后报销1400元，剩余款项出纳用现金补足。 借：管理费用 1400 贷：应收款—张彬 1000 库存现金 400 【例5】合作社向成员收购生姜500千克，收购价每千克2.4元，物资已入库，现金支付。 借：产品物资 1200 贷：库存现金 1200 3、现金明细分类核算 为了全面、系统、连续、详细地反映有关现金的收支情况和库存余额，合作社应设置“现金日记帐”，有外币业务的还应按外币币种单设“现金日记帐”。明细分类核算时，由合作社出纳人员根据审核无误的收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔登记，每日终了时计算现金结余金额，并将结余金额与实际库存现金金额进行核对，保证帐款相符。如果发现帐款不符，应及时查明原因，并进行处理。月度终了，将“现金日记帐”的余额与“现金”总帐的余额进行核对，保证帐帐相符。 4、现金清查： （1）现金清查主要包括出纳人员每日终了前进行的现金的账款核对和清查小组进行的定期或不定期的现金盘点、核对，以达到帐实相符。清查的内容主要检查是否有挪用现金、白条顶库、超限额留存现金、以及账款是否相符等。 （2）清查后会计核算： 如果经清查账款不符，有待查明原因的现金短缺或溢余，通过“成员往来”、“应收款”等账户核算，待查明原因经批准后进行结转，记入“其它收入”或“其它支出”账户。 【例6】合作社现金清查中，发现库存现金较账面余额多出30元。 借：库存现金30 贷：应付款——现金长款30 经反复核查，上述现金长款原因不明，经批准转作其它收入 借：应付款——现金长款30 贷：其它收入 30 【例7】合作社现金清查中，发现库存现金较账面余额短缺60元 借：应收款——现金短款60 贷：库存现金60 经查，上述现金短缺属于出纳员李娟的责任，应由出纳员赔偿。 借：应收款——李娟 ； 60 贷：应收款——现金短缺 ； 60 收到上述出纳员李娟的赔款60元 借：库存现金 60 贷：应收款——李娟 60 (二)银行存款 1、很行存款的总分类核算 合作社银行存款的收付及其结存情况通过“银行存款”账户进行会计核算，该账户的借方登记银行存款的增加，贷方登记银行存款的减少，期末余额在借方，反映合作社期末银行存款的余额。合作社应当严格按照有