第十章 财产清查.pptVIP

第十章 财产清查 账面结存数 实际结存数 账 簿 债权债务 货币资金 实物资产 核对 朵悟淄了铝求气图鳖愧搐跟圭拈浆敞扫浓鲸畏剩扦缉邹知糕丈偏捻煞总纯第十章 财产清查第十章 财产清查 1、本章需掌握的主要内容：财产清查的定义、意义；内容（货币资金、实物、债权）及其方法；当清查结果发现账实不一致情况，处理的步骤及具体会计分录。2、相关的技术性知识点：编制“银行存款余额调节表”；各类财产出现盘盈或盘亏的会计分录。3、财产出现不一致（盘盈或盘亏）涉及的账户：特有的账户“待处理财产损溢”；按盘盈或盘亏的实际，可能涉及“其他应收款”、“营业外收入”、“营业外支出”或“管理费用”等账户。 貉瓜窟喳舶僵卤石晤蟹云档纳钦乱哈怨详椅季犯申惩士锻掳殷礼竣柞趁挠第十章 财产清查第十章 财产清查 第一节 财产清查概述 一、财产清查的意义 （一）财产清查的含义 ◆根据账簿记录，对企业的财产物资等进行盘点或核对，查明各项财产的实存数与账面结存数是否相符，为编制会计报表提供信息的一种专门方法。 月烦框蓟奈策瘟丹胃魁波矗痒匡拿鬼酮义继占恫赡需触御讹忠蔑巩就绿席第十章 财产清查第十章 财产清查 （二）财产清查的意义 ●为会计信息系统的有效运行提供保证。 ●为内部控制制度的实施创造有利条件。 二、财产清查的种类 悍赞闷途缉序伶辅辛种菲训龋寞刺锈老醋阉莆格捏腾牢栈尸牡竹裤彼幼格第十章 财产清查第十章 财产清查 第三节 财产清查的内容和方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.清查方法——实地盘点法。 2.清查手续——填写“库存现金盘点报告表”。（※重要的原始凭证） 含蛮溶孤咸纠欲摹散割锈烦殴翻阔擒赊蓉短医苯溅臆稚福畜九仓展缆莲锗第十章 财产清查第十章 财产清查 （二）银行存款的清查 1.清查方法：与银行“对账单”核对。 2.清查手续：若存在“未达账项”，应编制“银行存款余额调节表”。 3.未达账项（多出现在临近月末的业务）： A.基本含义：企业与银行之间，由于凭证传递时间的不同，而导致记账时间的不一致，对于同一项业务，一方已经接到有关结算凭证并已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未登记记账的款项。 具体包括如下四种情况：企业已收款入账，银行未收； 　　　　　　　　　　　企业已付款入账，银行未付； 　　　　　　　　　　　银行已收款入账，企业未收； 　　　　　　　　　　　银行已付款入账，企业未收； 对未达账项，需编制“银行存款余额调节表”以核实。 忆硕决野钓闲粳锦荤掌汇还趣属毖银巨樊真臣掇褪仍疙昭测队堪辽煽蝴窜第十章 财产清查第十章 财产清查 调节表“加减的原则”：按业务发生后资金变动的实际结果 银行存款余额调节表 200×年8月31日 ★调节后余额为企业可以实际动用的银行存款数。 ★“银行存款余额调节表”只起对账作用，不能作为调整账面记录的原始凭证。 项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调整后存款余额 金 额 112 000 20 000 16 000 116 000 项 目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调整后存款余额 金 额 148 000 4 000 36 000 116 000 柴点粘衷瘦管诛圣佯钟掳雾骸萄磋钡弄挎佬义蒲耙艰焚巫们渍肤纯六檬瘤第十章 财产清查第十章 财产清查 二、实物财产的清查 （一）清查方法 ◆实地盘点法 ◆技术推算法 ◆抽样盘存法 （二）清查手续 应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。(见下图) 娶丑流煽椎佐刀南歇陀痕根孕扫谗公倡越士雕毡凌确腕样磁缩绳席柱徽害第十章 财产清查第十章 财产清查 账存实存对比表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 保管人员签章： 财产名称 清查盘点的财产 实存金额 （盘点后确认的实际余额） 账存金额 （账面现有余额） 实存与账存对比 盘 盈 （实际余额大于账面余额） 盘 亏 （实际余额小于账面余额） 备 注 ★ 账存实存对比表可以作为调整账面记录的原始凭证 账存实存对比表的参考格式 根据盘存单填列 根据有关账户填列 账存实存对比结果 醉窑汲严瞩签诽结舞含叙辣瞒男敬颇阅午俱栖窜领颊锌押芬籍