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第二章 货币资金及应收帐款 第一节 货币资金 一、货币资金的特点及其组成 货币资金分为 现金 银行存款 其他货币资金。 二、现金 狭义的现金：指企业的库存现金。 广义的现金：是指除了库存现金外，还包 括银行存款和其他符合现金定义的票证。 本章现金的概念是指狭义的现金。 1、办理现金收支业务时，应遵守的规定： （1）企业现金收入应于当日送存开户银行。 （2）企业支付现金，可以从本企业库存现金限 额中支付或者从开户银行提取，不得从本 企业的现金收入中直接支付（即坐支）。 （3）企业从开户银行提取的现金，应当写明用 途，由本单位财会部门负责人签字盖章， 经开户银行审核后，予以支付现金。 （4） 企业因特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 （5）不得“白条抵库”； 不准谎报用途套取现金； 不准用银行帐户代其他单位和个人存入或 支取现金; 不准用单位收入的现金以个人名义存储; 不准保留帐外公款，不得设置“小金库”等。 2.现金收支的会计处理： 收到现金时 借：库存现金 贷：有关帐户 支出现金时 借：有关帐户 贷：库存现金 3、现金溢余的处理 发现溢余时： 借：库存现金 贷： 待处理财产损益一待处理流动资产损益 查明原因： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：其它应付款—应付现金溢余（应收支付给 有关人员和单位的） 营业外收入—现金溢余（无法查明的部 分，经批准后核消） 4、现金短缺的处理 发现短缺时： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：现金 查明原因： 借：其它应收款—应收现金短缺款 （应收责任人赔偿的 部分） 其它应收款—应保险赔款（应收保险公司赔偿的 部分） 管理费用—现金短缺（无法查明的部分，经批准 后核消） 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 练习： 1.华丰企业清查现金发现短缺200元。 2.经查明原因，应由出纳员赔偿50元，其余150元经批准作为管理费用。 3.华丰企业清查现金发现溢余200元。 4.经查明原因，应付有关人员100元，其余100元无法查明原因。 5.备用金的核算 备用金也称零用现金。建立备用金制度，目的是为了简化核算手续。它是由会计部门根据实际情况核定、拨付一笔固定数额的现金，并按规定使用。备用金经管人员在规定的范围内支付，按规定的间隔日期或在备用金不够周转时，凭有关凭证向会计部门报销，补足备用金。 备用金的两种核算方法 ①在 “其它应收款”科目核算 ②专设 “备用金”科目 拔款时： 借：备用金 贷：库存现金 日常支出时，不再通过“备用金”科目： 借：管理费用等 贷：库存现金 收回时： 借：库存现金 贷：备用金 练习： 1.某企业的会计部门对总务部门的采购人员实行定额备用金制度，会计部门付给定额备用金500元。 2.采购员支付差旅费80元，文具用品费200元，书报费150元，将保存的各笔支出的单据一次向会计部门报销。 3.假定经管备用金的采购人员调动工作，会计部门收回定额备用金，该采购人员持尚未报销的开支凭证200元和余额300元到会计部门办理报销和交回备用金。 相关帐户的结构： 1.现金——资产类帐户 借方登记增加，贷方登记减少，余额在借方。 2.待处理财产损溢——资产类帐户，双重性质帐户，下设待处理流动资产财产损溢和待处理固定资产财产损溢两个明细帐户。 ①待处理财产的盘亏和毁损数 ①待处理财产的盘盈数 ②以及批准后的盘盈转销