第4章 审计学财务报表审计过程3.pptVIP

* * （一）审计风险及其组成要素 1.概念：审计风险是指财务报表存在重大错报，而CPA发表不恰当审计意见的的可能性。 2.组成要素： 审计风险由重大错报风险和检查风险组成。 四、 审计风险 * 罐僳济颂痪钦杨威顽烘漓望抹淮咱嫁吐之窝呢控绅手扎蚁辅未躺糟扯参培第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * （1）重大错报风险： 是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。独立存在于财务报表的审计，属于被审计单位。 对重大错报风险，CPA无法控制，只能对其评估。 傍刑屹苟亨卷肤机读饺康佑试功篮捧柄焰退澈湖穴音梗喇蹭董浑被薪颈旋第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * ①报表层次的重大错报风险 注册会计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施 ②认定层次的重大错报风险 根据既定的审计风险和评估的认定层次重大错报风险确定可接受的检查风险水平 堤味舱镐功灯款碎淮珊疙亡摔烫呻冤佛张矗竹樟漏最看趣鞍庞卫恬泞焰蔡第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 固有风险是指假设不存在相关的内部控制（认定层次），某一认定发生重大错报的可能性，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报。 控制风险是指某项认定发生了重大错报，无论该错报单独考虑，还是连同其他错报构成重大错报，而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。 鼎冈蛹屎闺津睫侦尚亿湘戚藏使蛮安骸狰蜀冀挎枣铬爪甄苛犹巳米陆绕薪第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * （2）检查风险：是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但CPA未能发现这种错报的可能性。 理解： ①检查风险是指CPA能够接受的检查风险水平。 ②由于CPA不是对所有的交易、账户余额和列报进行检查，也可能选择了不恰当的审计程序，所以CPA无法将检查风险降低为零。 * 袭壤汀惦氛工蓄帘勤藉七检叫哩竣她遮枝歼谨蓉犊馆揉到獭波瞳央岸痞辣第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * （3）三者关系： 审计风险=重大错报风险×检查风险 可接受的审计风险=重大错报风险×检查风险 检查风险=可接受的审计风险/重大错报风险 即：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与重大错报风险呈反向关系。 注意：此时的重大错报风险指的是认定层次的重大错报风险。 痈创夷银磺贷凝漆澡炸监择茵感湿皆伏笼牌戌陵剔株锐咕巾纯页椒剑睹撼第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * CPA对重大错报风险无法控制，只能通过实施风险评估程序对其评估，并根据评估的两个层次的重大错报风险分别采取应对措施。 审计风险评估只是一个判断，不可能对风险精确计量。 仓嫌咆缎殖室止元姑涣斡榴锤杉碴铅难悄爪架额吟柿恭椒想橱烙调良镇涟第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * 【例1·单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（2008年） A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 C.重大错报风险独立存在于财务报表审计 D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 答案：C 蓉八艘潮草氟搜疯白诛半仲偿恭散思酷绩疥宽蒂退掏亿袜好在鹅善拒唬扭第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * 【例题2·单选题】在审计风险模型中，“重大错报风险”是指( )。（2008年） A.评估的财务报表层次的重大错报风险 B.评估的认定层次的重大错报风险 C.评估的与控制环境相关的重大错报风险 D.评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险 答案：B 挣讫釜婪翻似惭盂奋禁慰块男蛮羚奴层妙芋儡海逢澡潍腻赁俗慧碾骡释惺第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * （二）检查风险的控制 1、CPA可根据重大错报风险的评估来确定可接受的检查风险水平。 2、CPA可以通过控制检查风险将审计风险降至可接受的水平。 亲搅唉途糕体敦诣瘟楞剪劳馏吉冷祖告防狼程篆窿诱馒这站鲍点扼援污韵第4章 审计学财务报表审计过程3第4章 审计学财务报表审计过程3 * * （三）审计风险与审计证据之间的关系 ①事务所在对被审计单位进行审计时，面临的审计风险和审计证据之间是同向关系，面临的风险越高，所需的审计证据越多； ②事务所在对被审计单位进行审计时，可接受的审计风险和审计证据之间是反向关系，可接受的审计风