“营改增”政策对企业的影响和应对措施.docVIP

“营改增”政策对企业的影响和应对措施 　　【摘 要】本文阐述了“营改增”的概念和实施的必要性，分析了“营改增”政策对企业经营管理所带来的影响，并有针对性地探讨了应对措施，对企业尽快适应“营改增”政策，防范涉税风险具有一定的指导意义。 　　【关键词】“营改增” ； 影响 ；措施 　　根据财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称“营改增”）试点，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人，纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。为了更好地贯彻落实此项政策，正确引导“营改增”政策的执行，本文阐述了“营改增”对企业的影响，并有针对性地探讨了应对措施，以望对企业有效执行“营改增”政策有所帮助。 　　一、“营改增”的概念和实施的必要性 　　通俗来讲，“营改增”就是改变对产品征收增值税、对服务征收营业税的方式，将产品和服务一并纳入增值税的征收范围，不再对“服务”征收营业税，并且降低增值税税率。其目的就是减少重复纳税，可以促使社会形成更好的良性循环，有利于企业降低税负，“营改增”可以说是一项减税的政策。 　　我国自1994年税制改革以来，对货物加工和提供修理修配劳务（主要为制造业）征收增值税，对其他劳务和无形资产、不动产转让（主要为服务业）征收营业税，形成增值税和营业税并存的格局。尽管在税制设计上按照彼此照应、相互协调的原则确定税负水平，但在实际运行中，两个税种一直难免税负失衡。因为营业税具有“全额征税”的特点，它根据营业收入和一定的税率征税，但经营者会将税收负担加到商品或服务的价格中，转嫁给下游企业或终端消费者。虽然表面看营业税税率比较低，但商品每经过一道流转环节就要纳一次税，流转环节越多，重复征收越严重，税负越重。而与营业税单纯根据营业金额纳税不同，增值税具有“层层抵扣”的特点，仅对商品生产、流通、劳务服务中的“增值部分”征税。即按照企业 “收入部分”确定应征税额的“销项”后，可以将“成本部分”作为“进项”进行抵扣，抵扣得越多，企业增值税税负越低。由此导致制造业与服务业之间的税负水平存在较大差异。另外，服务业和制造业税制不统一，容易造成增值税抵扣链条断裂，存在重复征税。如一台设备从制造业进入服务业，服务业购买设备承担了增值税，但无法进行抵扣，又按营业收入的一定税率缴纳了营业税，服务业既承担了增值税又承担了营业税。因缴纳营业税的企业增值税不能抵扣，因此通常采用不索取增值税发票或不要正规发票，以节约税点的方式来达到减轻税负目的，这又造成制造业等缴纳增值税企业少开发票或不开发票，将收入游离在增值税申报之外，脱离税务部门监管这一社会现状。因此，为了解决服务业和制造业税制不统一问题，打通增值税抵扣链条，取消重复征税，促进社会分工协作，完善税收征管，使我国财税制度更加符合市场经济的发展要求，提高市场效率。因此，2011年11月国务院批复了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），拉开了我国“营改增”试点的帷幕。 　　二、“营改增”试点预期目标 　　“营改增”是近年来国家实施的一项重大税制改革，是最重要的一项结构性减税举措。此次“营改增”全面实施，将实行行业范围和抵扣范围“双扩”，将涉及新增建筑、房地产、金融、生活服务4个行业约1000多万户纳税人，预计今年“营改增”将减轻企业税负5000多亿元。 　　三、本次“营改增”涉及到的方面 　　本次“营改增”涉及所有行业和部分个人，“所有行业”主要包括：一是已经实行增值税税制的行业，包括制造业和之前纳入“营改增”试点的交通运输、邮政、电信行业、现代服务业等，因自2016年5月1日起取得新增不动产或接受金融业和生活服务业业务等将取得增值税发票，进项抵扣范围扩大，减轻税负；二是即将纳入“营改增”试点的四大行业，即建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，将由缴纳营业税改为缴纳增值税，企业税率、税负、财务等方面都将受影响。对于个人从2016年5月1日起，在进行二手房买卖和不动产出租时将缴纳增值税，也是本次“营改增”试点的扩面范围。 　　四、“营改增”对企业的影响 　　1.收入、利润将下降 　　（1）收入将下降。实行“营改增”后，四大行业收入将由包含营业税的营业收入变为剔除增值税税款后的营业收入，会出现明显降低，如营业税制下建筑业确认收入100万元的工程项目，改增值税后确认的营业收入为100÷（ 1+ 11%） =90.09 万元 ，收入下降比例为9.91%。 　　（2）利润将下降。实行“营改增”后，四大行业不仅收入为不含增值税的营业收入，与成本有关的增值税进项税额也不再计入营业成本，如原材料、燃料和租赁费等产生的增值税进项税额。合同预计总