建筑业营改增政策讲解湖州国税直属分局侍敏2016年4月.pptVIP

3月5日，李克强总理在政府工作报告中提出，自2016年5月1日起，全国范围内的建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳税人纳入营业税改征增值税试点范围 九、税收减免 （二）免征增值税（财税〔2016〕36号 附件3） 1、利息收入 统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。 2、金融商品转让 个人从事金融商品转让业务。 3、个人销售自建自用住房。 4、技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 5、符合条件的合同能源管理服务。 6、随军家属就业。 7、军队转业干部就业。 九、税收减免 （三）增值税即征即退（财税〔2016〕36号 附件3） 1、促进残疾人就业（民政福利企业） （四）扣减增值税（财税〔2016〕36号 附件3） 1、退役士兵创业就业。 2、重点群体创业就业。（失业、高校毕业生） （五）税控设备及维护费可以抵减税额。 十、征收管理 （一）征收机关：各级国税机关 纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。 十、征收管理 （二）发票使用与开具 1、发票的类型 增值税专用发票、增值税普通发票 通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票、冠名发票 2、发票适用对象 一般纳税人（新系统）：增值税专用发票、增值税普通发票 起征点以上小规模纳税人（新系统） ：增值税普通发票（如接受方需要专用发票，税务机关代开） 特定行业纳税人：冠名发票（过渡期沿用地税） 其他纳税人：通用机打发票、通用手工发票、通用定额发票 十、征收管理 （二）发票使用与开具 3、发票的开具： 增值税专用发票、增值税普通发票的开具按《国家税务总局关于全面推行增值税发票系统升级版有关问题的公告 》（国家税务总局公告2015年第19号）要求。 注意：纳税人发生应税行为，将价款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。 小规模纳税人提供应税行为，接收方需要专用发票的，可以到税务机关申请代开。 个人提供应税行为，接收方需要发票的，可以到税务机关申请代开。 增值税发票管理新系统新增差额开票功能，需要在备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名。 不得开具增值税专用发票的情形 1、向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。 2、适用免征增值税规定的应税行为。 注意：改征增值税前已缴税未开票的处理：过渡期开增普。 十、征收管理 （三）跨地区经营（国家税务总局公告2016年第17号） 政策回顾： 1、一般纳税人，一般计税，全额*11%所在地国税机关申报，差额*2%在发生地国税机关预缴 2、一般纳税人，简易计税，差额*3%在所在地国税机关申报，差额*3%在发生地国税机关预缴 3、小规模纳税人，简易计税，差额*3%在所在地国税机关申报，差额*3%在发生地国税机关预缴 4、其他个人（不适用本办法） 十、征收管理 （三）跨地区经营（国家税务总局公告2016年第17号） 具体要求： 1、预缴税款的计算 （1）一般计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+11%)×2% （2）简易计税方法：应预缴税款=(全部价款和价外费用-支付的分包款) ÷(1+3%)×3% 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除。 纳税人应按照工程项目分别计算应预缴税款，分别预缴。 十、征收管理 （三）跨地区经营（国家税务总局公告2016年第17号） 具体要求： 2、分包款的扣除凭证 （一）从分包方取得的2016年4月30日前开具的建筑业营业税发票。 上述建筑业营业税发票在2016年6月30日前可作为预缴税款的扣除凭证。 （二）从分包方取得的2016年5月1日后开具的，备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称的增值税发票。 （三）国家税务总局规定的其他凭证。 十、征收管理 （三）跨地区经营（国家税务总局公告2016年第17号） 具体要求： 3、异地预缴税款时提交资料： （1）《增值税预缴税款表》； （2）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （3）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （4）从分包方取得的发票原件及复印件。 十、征收管理 （三）跨地区经营（国家税务总局公告2016年第17号） 具体要求： 4、异地预缴税款的抵减 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管国税机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。 纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 5、异地发票的代开 小规模纳税人