财务内控风险案例分析.doc

公司内控风险管理案例分享 案例一：档案管理 案例现象：某公司的档案依然以各部门分散管理为主，各部门并未按时将档案归档人事行政部并移送至公司档案库。 风险分析：这样的管理方式，容易造成档案资料管理的混乱和档案遗失。 原因：档案管理制度不完善，执行不到位 建议：完善档案管理制度，对于档案分类、管理原则等方面做出明确的规定。并严格执行和定期检查。 案例二：资产管理 1、 现象：由营销管理部发起采购的在会所使用的资产不通过人事行政部（目前审计发现的包括会所影音室的近二十万的影音设备，和会所一楼的液晶广告机等），在固定资产系统中均没有录入这些资产的信息，对于这部分资产的监控缺失；对于年末盘点发生的盘亏、盘盈在固定资产系统内尚未注明； 2、 风险：容易造成资产管理漏洞 3、 原因：资产管理制度不完善 4、 建议：公司资产管理的主责部门是人事行政部，财务部应该对资产的管理进行监督，议营销部在采购相关物资走付款审批流程时向财务部提供由行政部固定资产系统产生的资产编码（即表明此资产已经录入固定资产系统），财务部见到编码才可以给予付款。对于盘盈、盘亏的资产应及时查明原因，在固定资产系统内也应及时更新。 案例三：烟酒领用管理问题 现象：某公司烟酒领用登记表只有领用日期、用途、数量、领用人等相关栏，上述几栏的签字较为齐全。但是对于领用是否合理，只是有电话与部门负责人沟通，无论在领用，还是在月末结存时均缺乏必要的书面部门领导审核。 风险：存在舞弊的风险 原因：公司内控制度不完善 建议：建议人事行政部完善对于烟酒管理的相关要求，领用烟酒、礼品应有两位以上的同事在《礼品领用表》上签字确认，并在月末将各部门的使用情况汇总交部门负责人签字确认。入库的烟酒和礼品要做好入库登记。每月根据期初数、《礼品领用表》登记的数量、入库数量统计本月结存数。财务部作为监督部门可以进行突击盘点。 案例四：财务凭证附件管理有待完善 现象：凭证后缺少必要的附件，例如：工程形象进度报告、工程进度款申请书、合同付款页等相关附件，以及部分审批完整的付款审批单未贴在凭证后。另外，施工单位根据某公司本期应付总额开具了发票，而该公司采用分期的方式支付款项时，该总额发票往往装订在本期的首次付款凭证后 风险：容易在查阅凭证时，对其他分期支付的款项是否取得对方发票不清楚。 原因：财务管理细节不完善 建议：为了保证凭证的查阅功能，凭证后的附件应根据相关规定结合公司实际情况做到充分完整；对于对方开总额发票，公司分期付款的，（在未贴发票的凭证上备注说明该笔付款的发票所在的凭证编号。 案例五：销推广类付款（广告、活动等）应上传支持性文件 现象：营销类付款（包括短信、电视平媒广告、网站、户外大牌等）缺少支持性文件。 风险：无法对真实性进行复核 原因：财务管理细节不完善 建议 ：营销部在每次申请这类付款的时候，应提供支持性文件给与财务部，财务部同事也应该据此确认合同完成并进行付款。其中，户外大牌：应提供照片（请含地段标志性建筑）；短信：应提供发送短信的软件截屏（含发送内容，发送成功的跳窗）；报纸杂志：应提供含日期的原件；DM：原件；网络：带日期的截屏；营销活动（含布置场地等）：应提供活动照片等。 案例六：总包履约保函未按合同约定条款执行以及保管不当 1、 现象：某总包公司承接了某项目一期一标和一期二标两期总包工程，在各期的总包合同条款中均明确约定总包单位需在我方支付其合同款项前提供面值为标的金额10%的履约保函，如不能及时提供，我方扣除与履约保函金额相同的金额后给予付款。在实际执行中，未及时扣款，一期二标的保函一直存放在成本管理部，并未存放在财务部保险箱内安全保管 2、 风险：存在履约风险和资料保管风险 3、 原因： 财务内控制度不完善 4、 建议：履约保函是确保承包商按照合同条款约定完成所承包工程的重要保证，应严格按合同条款的相关约定，收取履约保函或者扣除与保函金额相同的款项后再给予支付工程款，并将收到的履约保函交予财务部，作为重要资料存放在保险箱内 案例七：关联资金利息差影响项目考核，存在税务风险 现象：在一资金管理的情况下，项目贷款存在跨项目使用的情形于2009年12月向银行借款10.1亿元人民币，该资金并未投入项目，而是归集到总部资金池，2010年贷款利息5,094万元人民币总部资金池存款利息收入1,400万元人民币列入当期损益，每年多承担利息支出约3,694万元人民币S考核损益表中予以剔除，但某公司填报考核损益表时未予以剔除。 由于存贷款利息率有较大差异，不利于真实核算项目盈利情况。 针对附属项目公司银行贷款被总部归集的情形，项目考核时予以剔除