税收筹划教材习题答案(修改稿)讲解.doc

第1章 税收筹划概述 思考、练习与实训 一、简答 略。 二、案例分析 1.略。 2. 请阅读以下案例并回答所提问题。 IBM回购股票，利用企业税漏洞节省16亿美元 北京时间2007年6月8日，据国外媒体最新报道，《华尔街日报》网络版星期三报道称，国际商用机器公司（IBM）上个月通过利用一个企业税漏洞节省了16亿美元，但是目前这个漏洞已经被补上。 《财富》500强企业IBM公司表示，公司已经筹集了125亿美元来进行股票回购，而这笔资金是利用IBM海外赢利所得，因此这笔资金不必按美国企业税税率交纳企业税。《华尔街日报》援引熟悉此事的内部人士的话披露，IBM公司通过这个举动共节省了大约16亿美元。 IBM公司和美国国税局都没有立即对此事做出评论。 《华尔街日报》报道称，美国国税局5月31日宣布计划出台一项新规定，根据这项规定，当企业回购本公司股票时，这些公司需向美国交纳税款。就在两天之前，IBM宣布了自己的股票回购。美国国税局的新规定将把回购所用资金视为汇回国内的盈利。 问题：请结合案例说明税收筹划中避税措施的局限性与政府对此的态度和对策。 【解析】 避税是指在不违反税法规定的前提下，利用税法的漏洞、特例和缺陷，规避或减轻其纳税义务的行为。本案例中IBM公司充分利用避税措施节俭了大量税款，达16亿美元之多。因为避税措施充分利用了税法中不完善或有漏洞的地方规避纳税，