税收学第二章2014.9.28讲解.ppt

税收学Taxation 主讲人：张立 【案例】某机械厂（一般纳税人，兼营代理服务）销售机械收取机械款（不含税）200000元，给其他单位做行业代理收取代理费4000元，为生产机器和代理服务发生电费，发票注明价款6000元，增值税进项税额1020元。该项业务的销项税额为200000×17%=34000（元），兼营收取的4000元代理费缴纳营业税。在此种情况下，可抵扣进项税额=1020×200000/（200000+4000）=1000（元）；不可抵扣进项税额20元。 三、混合销售 混合销售指一项销售行为既涉及增值税应税货物，又涉及非应税劳务。 混合销售的一般处理原则——按企业主营项目性质划分； 混合销售的特殊处理规则——分别核算，分别纳税——同兼营的处理规则。 使用特殊处理规则的情况：销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为；财政部、国家税务总局规定的其他情形。 【例题1?单选题】依据增值税的有关规定，下列属于增值税混业经营的是（ ）。 A.饭店提供现场消费的餐饮服务和非现场消费的外卖服务 B.企业转让专利权和土地使用权 C.企业转让商标权和销售货物 D.销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为 【答案】C 【例题2?计算问答题】某工业企业系增值税一般纳税人，2014年3月份同时生产免税甲产品和应税乙产品，本期外购燃料柴油50吨用于生产甲、乙产品，已知