营改增税制改革政策讲解安庆市劳务和财产行为税科.pptVIP

“营改增”税制改革政策讲解 安庆市劳务和财产行为税科 章 靖 0556--5509924 2015年6月26日 “营改增”税制改革 一、为什么要实行“营改增”税制改革? （一）什么是“营改增” （二）营业税的弊端 （三）增值税的优势 “营改增”税制改革 1、什么是“营改增”？众所周知，所谓“营改增”，就是把现行征收营业税的行业和企业改为征收增值税，交纳营业税的纳税人转变为增值税的纳税人。营业税（劳务）：地税主税种，占收入的30左右%，占全国总税收的15%左右。增值税（货物）：国税主税种，占收入的70%，占全国总税收的27左右%。 按照《中华人民共和国国民经济和社会发展第十二个五年规划纲要》确定的税制改革目标和2011年《政府工作报告》的要求实行“营改增 ”。 “营改增”税制改革 2、营业税的弊端 我国现行税制的整体框架是1994年税制改革时建立 ，在上个世纪90年代，营业税的弊端还不突出，主要因为当时的产业结构以工业为主，第二产业，第三产业当时处于相对次要的地位。所以，在1994年税制改革时在第三产业保留了营业税，而且主要作为地方税主要税种。 “营改增”税制改革 经过近20年的发展，已形成了以低端制造业为主体的产业结构，中国成为所谓的“世界工厂”。这种低端制造业缺乏研发设计和营销的两端优势，使我国产业的附加价值普遍偏低，缺乏核心竞争力。营业税是对“毛收入”征税，没有任何扣除，而且，企业生产每经过一道环节，都须缴纳全额营业额，这造成了重复征税，加重了下游企业的税负。 “营改增”税制改革 （三）增值税的优势 增值税自1954年在法国开征以来 ，已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围大多覆盖所有货物和劳务。我国1979年引入增值税，增值税是价外税，且有环环相扣的抵扣链条 ，避免了重复征税。 “营改增”税制改革 二、实行“营改增”改革的好处， 将营业税改征增值税，有利于完善税制，消除重复征税；有利于社会专业化分工，促进三次产业融合；有利于降低企业税收成本，增强企业发展能力；有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。 “营改增”税制改革 三、如何实行“营改增” (一)国家为了实施营改增税制改革专门制定了“一个办法、三个规定”具体是： 1、营业税改征增值税试点实施办法（8章53条） 增值税税率（改革试点为什么新增了11％和6％两档低税率）： （一）提供有形动产租赁服务，税率为17%。 （二）提供交通运输业服务、邮政业服务，税率为11%。 （三）提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外），税率为6%。 “营改增”税制改革 （四）提供基础电信服务，税率为11%。提供增值电信服务，税率为6%。 （五） 增值税征收率为3%。 2、营业税改征增值税试点有关事项的规定 如混业经营、征税范围、销售额等特殊规定 “营改增”税制改革 3、营业税改征增值税试点过渡政策的规定 享受营业税优惠政策的，营改增后增值税继续享受。如一、下列项目免征增值税 （一）个人转让著作权。 （二）残疾人个人提供应税服务。 （三）航空公司提供飞机播洒农药服务。 （四）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。 随军家属就业、军队转业干部就业、城镇退役士兵就业、失业人员就业等。 “营改增”税制改革 4、应税服务适用增值税零税率和免税政策的规定 （1）中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人提供的国际运输服务、向境外单位提供的研发服务和设计服务，适用增值税零税率。 （2）境内的单位和个人提供的往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务（以下称港澳台运输服务），适用增值税零税率。 “营改增”税制改革 （二）分步实施，先易后难。 2012年1月1日，“营改增”率先在上海部分行业试点，行业为“1+6 ”，包括：交通运输业（铁路运输除外）、研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁、鉴证咨询服务。? “营改增”税制改革 2012年9月1日以后，逐步扩展到北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。行业为“1+6 ”。 “营改增”税制改革 2013年8月1日，全国推开。行业也是逐步扩围的。从开