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营改增政策解读 一、综合篇 营改增的意义 根据财政部、国家税务总局统一部署，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业将于5月1日起全面实施营改增 有利于减少重复征税，使市场分工协作不受税制影响，对于推进产业结构优化、促进现代服务业发展 《财税体制改革总体方案》 推进增值税改革。按照税收中性原则，建立彻底的消费型增值税制度，继续实施营改增，相应取消营业税。优化增值税税率。适时完成增值税立法。 一、综合篇 一、税务登记 已办理税务登记，则无需重新申领登记证件。 单位纳税人未换发新证（营业执照印有统一社会信用代码）且需要使用税控设备,建议先办理新证，再申领税控设备以简化流程。 可选择到电信、移动、联通等部门开通VPDN账户，网上办理各类涉税事项。 一、综合篇 二、一般纳税人资格登记 已经登记为一般纳税人，并兼有四大行业应税服务的，自2016年5月1日（税款所属时期）起，应按增值税一般纳税人的计税方法计算缴纳增值税，不再缴纳营业税。 一、综合篇 2015年1月以后应税服务年销售额超过500万元（以下简称“超标纳税人”），主管税务机关将派发《增值税一般纳税人资格登记表》或《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。 未超标及新开业的纳税人，符合一般纳税人资格登记表的条件，也可向主管税务机关受理窗口提交《增值税一般纳税人资格登记表》，登记为一般纳税人。 一、综合篇 三、应用税控设备开具增值税发票 一般纳税人或起征点以上的小规模纳税人，需要使用增值税发票的，应按照主管税务机关的安排，参加增值税发票税控系统培训，并购置税控专用设备。纳税人初次购买增值税税控系统专用设备的费用（490元）和每年支付的技术维护费用（330元），可在增值税应纳税额中全额抵减，不需纳税人承担。 一、综合篇 四、领用发票流程 初次申请领取增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票、通用机打发票及其他发票的纳税人，可根据自己的需要，向主管国税机关填报《纳税人领用发票票种核定表》，申请领取发票。 一、综合篇 增值税专用发票最高开票限额申请。填报《税务行政许可申请表》和《增值税专用发票最高开票限额申请单》，主管税务机关将按您在地税部门的发票供应数量核定增值税专用发票的供应数量，最高开票限额原则上不超过10万元，办税服务厅当场办结；若申请最高开票限额超过10万元的，主管国税机关将上门实地核查，在15个工作日内办结。 一、综合篇 五、相关政策规定 （一）纳税人 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照规定缴纳增值税。 纳税人根据年销售额的大小，区分为一般纳税人和小规模纳税人。一般情况下，应税服务年销售额超过500万元（含本数）则为一般纳税人，低于该标准则为小规模纳税人。 一、综合篇 （二）征税范围 征税范围包括销售服务、无形资产或者不动产，其具体范围按照《销售服务、无形资产或者不动产注释》执行。非经营活动不缴纳增值税，视同销售服务、无形资产或者不动产缴纳增值税。 一、综合篇 具体征税范围为七大类33小类，具体为交通服务分4小类：陆路、水路、航空、管道运输服务；邮政服务分3小类:邮政普遍服务、特殊服务和其他邮政服务；电信服务分2小类：基础电信和增值电信服务；建筑服务分5小类:工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务；金融服务分4小类：贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让；现代服务分9小类:研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务；生活服务分6小类：文化体育、教育医疗、旅游娱乐、餐饮住宿、居民日常、其他生活服务。 一、综合篇 （三）税率和征收率 提供有形动产租赁服务，税率为17%。 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，销售土地使用权，税率为11%。 其他营改增服务，税率为6%。 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。 一、综合篇 （四）应纳税额的计算 1、增值税计税办法 包括一般计税方法和简易计税方法。 一般情况下，一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税；小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。 特殊情况下，一般纳税人发生特定应税行为，按规定可以选择适用简易计税方法计税，但一经选择，36个月内不得变更。 一、综合篇 2、一般计税方法应纳税额的计算 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额=当期销项税额一当期进项税额，当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 一、综合篇 （2）进项税额抵扣的相关规定 进项税额，是指一般纳税人购进