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营业税改征增值税试点政策培训 镇海区国家税务局 关于营业税改征增值税试点中文化事业建设费征收有关问题的通知 财综〔2012〕68号 一、原适用《财政部 国家税务总局关于印发〈文化事业建设费征收管理暂行办法〉的通知》（财税字〔1997〕95号）缴纳文化事业建设费的提供广告服务的单位和个人，以及试点地区试点后成立的提供广告服务的单位和个人，纳入营改增试点范围后，应按照本通知的规定缴纳文化事业建设费。　　二、缴纳文化事业建设费的单位和个人（以下简称缴纳义务人）应按照提供增值税应税服务取得的销售额和3%的费率计算应缴费额，并由国家税务局在征收增值税时一并征收，计算公式如下：　　应缴费额=销售额×3% 共分七部分 第一部分 纳税人和扣缴义务人第二部分 应税服务的范围第三部分 税率和征收率第四部分 应纳税额的计算第五部分 纳税义务、扣缴义务发生时间和纳税地点第六部分 税收减免第七部分 征收管理 （一）试点纳税人应当是试点地区内的单位和个人；以及向试点地区内单位和个人提供应税服务的境外单位和个人。 （二）应税行为的范围限于应税服务，即提供交通运输业和部分现代服务业服务。 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 一般纳税人和小规模纳税人 混业经营纳税人的认定标准： 以下两种情况均应认定为一般纳税人，且一经认定，所有销售额均适用一般计税方法，不得对未达标部分单独适用简易计税方法。 （1）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 超过80/50万 未超过500万 （2）货物销售、加工修理修配劳务+应税服务 ↓ ↓ 未超过80/50万 超过500万 变更前后税率比较 一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税： 一般计税方法的应纳税额，是指当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 应纳税额计算公式： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣. 销项税额，是指纳税人提供应税服务按照销售额和增值税税率计算的增值税额。销项税额计算公式：　　 销项税额=销售额×税率 一般计税方法的销售额不包括销项税额，纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的， 销售额计算公式：　　 销售额＝含税销售额÷（1+税率）  什么是进项税额？ 进项税额，是指纳税人购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务，支付或者负担的增值税税额。 2、从试点地区的小规模纳税人接受交通运输劳务，小规模纳税人向主管税务机关申请代开增值税专用发票的，受票方可按照申请代开的增值税货物运输专用发票上注明的价税合计数和7%的扣除率计算抵扣进项税额； 如未取得代开的专用发票，则不得计算抵扣进项税额。 3. 从试点地区的一般纳税人接受交通运输劳务，按照其开具的增值税专用发票上注明的进项税额进行抵扣。 （适用11%的税率） 差额征税的应税服务销售额 涉及差额征税的情形之一（P辅104） 一是试点纳税人接受非试点纳税人提供的服务。 试点纳税人提供应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，允许其以取得的全部价款和价外费用，扣除支付给非试点纳税人（指试点地区不按照《试点实施办法》缴纳增值税的纳税人和非试点地区的纳税人）价款后的余额为销售额。 涉及差额征税的情形之二 二是提供特定业务的小规模纳税人接受试点纳税人的服务。 试点纳税人中的小规模纳税人提供交通运输业服务和国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 （即试点小规模纳税人支付给试点地区纳税人） 涉及差额征税的情形之三 三是提供特定业务的一般纳税人接受试点纳税人的服务，且未取得增值税专用发票的。 试点纳税人中的一般纳税人提供国际货物运输代理服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，其支付给试点纳税人的价款，也允许从其取得的全部价款和价外费用中扣除；其支付给试点纳税人的价款，取得增值税专用发票的，不得从其取得的全部价款和价外费用中扣除。 （即一般纳税人支付给试点地区小规模纳税人的可以扣除的情形。） （二）纳税地点 　　 （一）固定业户应当向其