四川财经职业学院_15195.pptVIP

四川财经职业学院 二、税法及构成要素 (一)税收与税法的关系 税法，是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务的法律规范的总称。 税收与税法的关系。税收和税法的关系密不可分。 1.两者的联系： 税法是税收制度的法律表现形式，税收制度则是税法所确定的具体内容。 税收必须依照税法的规定进行，税法是税收制度的法律依据和法律保障； 税法必须以保障税收活动有序进行为其存在的理由和依据。 2.两者的区别：税收作为一种经济活动，属于经济基础范畴。而税法则是一种法律制度，属于上层建筑范畴。 (二)税法的分类 1．按照税法功能作用的不同——分为税收实体法和税收程序法。 (1)税收实体法。 税收实体法是规定税收法律关系主体的实体权利、义务的法律规范的总称。 税收实体法直接影响到国家与纳税人之间权利义务的分配，是税法的核心部分。 我国现行税制中属于实体法的有：《企业所得税法》 、《个人所得税法》 、《增值税暂行条例》、《消费税暂行条例》、《印花税暂行条例》、《车辆购置税暂行条例》 等。 (2)税收程序法。 税收程序法是指以国家税收活动中所发生的程序关系为调整对象的税法，是规定国家征税权行使程序和纳税人纳税义务履行程序的法律规范的总称。 其内容主要包括税收征收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织、税务争议处理法。 我国现行税制中属于程序法的有：《中华人民共和国征收管理法》、《中华人民共和国海关法》、《进出口关税条例》。 例：税收程序法的主要内容包括( )。A．纳税主体确定程序 B．税务争议解决程序 C．税收征收程序 D．税收检查程序 答案：BCD 2．按照主权国家行使税收管辖权的不同——分为国内税法、国际税法、外国税法。 (1)国内税法。国内税法是一国在其税收管辖权范围内调整国家与纳税人之间权利义务关系的法律规范的总称。 国内税法一般按照属人或属地原则管辖。 (2)国际税法。国际税法是指国家间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等 一般而言，其效力高于国内税法。 (3)外国税法。 3．按照税法法律级次划分——税收法律、税收行政法规、税收规章和税收规范性文件。 (1)税收法律 税收法律是指拥有税收立法权的国家机关依照法律规定的程序在其职权范围内制定的颁布的调整税收关系的规范性文件，是税法的主要表现形式。 我国税收法律是由全国人民代表大会及其常务委员会制定，其法律地位和效力次于宪法。 我国现行税制中属于税收法律的有：《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》 《法》 (2)税收行政法规。 税收行政法规是指国家最高行政机关即国务院根据宪法和法律制定的一种调整税收关系的规范性文件。其效力仅次于宪法和法律。 我国现行税制中属于税收行政法规的有：《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例》等。 《条例》 (3)税收规章。税收规章分为税收部门规章和地方税收规章。 税收规章的法律效力低于税收法律和行政法规。 (4)税收规范性文件。税收规范性文件，是指县以上(含本级)税务机关依照法定职权和规定程序制定并公布的，在本辖区内具有普遍约束力并反复适用的一类文件总称。 效力排序：法律＞行政法规＞部门规章＞规范性文件 例：制定税收法律的部门是( )。 A．国务院 B．财政部 C．国家税务总局 D．全国人大及其常委会 答案：D 根据税法的功能作用的不同，可以将税法分为（　）。　　A.税收行政法规　　B.税收实体法　　C.税收程序法　　D.国际税法 答案：BC 下列属于税收实体法的有（　）。　　A.《税收征管法》　　B.《增值税暂行条例》　　C.《中华人民共和国企业所得税法》　　D.《税收征收管理法实施细则》 答案：BC (三)税法的构成要素 税法的构成要素是指各种单行税法具有的共同的基本要素的总称。税法的构成要素一般包括征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税、法律责任等。 1．征税人(征税主体)——谁来征税 征税人又称征税主体是指在税收法律关系中行使税收征管权，依法代表国家行使进行税款征收的各级税务机关和其他征收机关。我国税收征管机关主要包括税务机关和海关。 征税主体在税收征纳活动中行使的税权的内容是税收征管权，具体包括税收征收权、税收管理权和税收入库权；征税主体在税收征纳活动中实施的行为是征税行为，即依法将应收税款及时、足额征收入库。 例：征税主体的税收征管权，具体包括( )。 A．税收征收权 B．税收入库权 C．税收制定权