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个人所得税新政策培训文档 一、《个人所得税法》纳税主体 随着我国经济的发展，社会的进步，《个人所得税法》继1980年颁布实施以来，先后经过1993年、1999年、2005年、 2007年6月和12月以及2011年6次修正，使这部法律逐步完善。 《个人所得税法》明确规定了以下4种纳税主体为我国《个人所得税法》所确定的纳税义务人： 1、首先是在中国境内有住所的个人，并在中国境内和境外取得的所得，应当按照法律的规定缴纳个人所得税； 2、其次是在中国境内无住所但在境内居住满一年的个人，并在中国境内和境外取得的所得，应当按照法律的规定缴纳个人所得税； 3、第三是在中国境内无住所又不居住的个人，但在中国境内取得的所得，应当按照法律的规定缴纳个人所得税； 4、该法规定的最后一类纳税义务人是在中国境内无住所，且在境内居住不满一年的个人其在中国境内取得的所得，应当按照法律的规定缴纳个人所得税。 二、新修订《个人所得税法》发生四大变化 新修订的《个人所得税法》已由中华人民共和国第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于2011年 6月30日通过，将自2011年9月1日起施行。新税法主要从4个方面进行了修订: 一、工薪所得扣除标准提高到3500元。 二、调整工薪所得税率结构，由9级调整为7级，取消了15%和40%两档税率，将最低的一档税率由5%降为3%。 三、调整个体工商户生产经营所得和承包承租经营所得税率级距。生产经营所得税率表第一级级距由年应纳税所 得 额5000元调整为15000元，其他各档的级距也相应作了调整。 四、个税纳税期限由7天改为15天，比现行政策延长了8天，进一步方便了扣缴义务人和纳税人纳税 三、个人所得税计算注意事项 《全国人民代表大会常务委员会关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》（中华人民共和国主席令第四十八 号）（以下简称税法）将自2011年9月1日起施行。根据税法修改的相应条款，现就贯彻执行的有关具体问题公告如 下： 一、工资、薪金所得项目减除费用标准和税率的适用问题 一）纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，应适用税法修改后的减除费用标准和税率表（见附 件一），计算缴纳个人所得税。 二）纳税人2011年9月1日前实际取得的工资、薪金所得，无论税款是否在2011年9月1日以后入库，均应适用税法修改前的减除费用标准和税率表，计算缴纳个人所得税。 解读： 纳税人2011年9月1日（含）以后实际取得的工资、薪金所得，是指收到发放工资的时间，如9月份发放8月份的工资， 也应按照3500元扣除 二、个体工商户的生产、经营所得项目应纳税额的计算问题 个体工商户、个人独资企业和合伙企业的投资者（合伙人）2011年9月1日（含）以后的生产经营所得，应适用税法修 改后的减除费用标准和税率表（见附件二）。按照税收法律、法规和文件规定，先计算全年应纳税所得额，再计算全年 应纳税额。其2011年度应纳税额的计算方法如下： 前8个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改前的对应税率-速算扣除数）×8/12 后4个月应纳税额=（全年应纳税所得额×税法修改后的对应税率-速算扣除数）×4/12 全年应纳税额=前8个月应纳税额+后4个月应纳税额 纳税人应在年度终了后的3个月内，按照上述方法计算2011年度应纳税额，进行汇算清缴。 三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算比照本公告第二条规定执行。 四、本公告自2011年9月1日起执行。《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发 [1994]089号）所附“税率表一”和“税率表二”同时废止。 特此公告。  2011年9月1日后执行新的个人所得税政策 工资薪金个人所得税新旧对比表 旧个税（扣2000） 月工资 应税所得 税率 速算扣  税额  应税所得  新个税（扣3500） 税率 速算扣除  货币单位：元 税额  税额变动 2,000 2,500 0 500 0 5% 0 0 0 25 0 0 0 0 0 0 0 0 0 3,500 5,000 6,500 8,000 12,500 15,000 20,000 30,000 38,600 50,000 60,000 80,000 102,000 1500 10% 3000 15% 4500 15% 6000 20% 10500 20% 13000 20% 18000 20% 28000 25% 36,600 25% 48,000 30% 58,000 30% 78,000 35% 100,000 40%