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第八章个人所得税讲解
二、个人所得税的特点 1、实行分类征收。我国目前采用的是分类所得税制,即把个人应税所 得划分成11类,分别采用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的 计税方法。 2、多种税率形式并用。有比例税率,有累进税率;有加成征收,有减 征优惠,形成了集多种税率形式和多种税负水平于一体的税率结构。 3、实行不同的费用扣除方式。目前,我国个人所得税的费用扣除方式 视情况不同,有定额扣除、定率扣除、限定据实扣除、据实扣除、对 消极所得不扣除费用等多种方法。 4、采用源泉扣缴和自行申报两种征纳方法。 例3:下列所得不征个人所得税的是( )。 A、职工取得单位发放的奖金 B、个体户取得的经营收入 C、独生子女补贴 D、劳务报酬所得 例4:特许权使用费所得包括( )。 A. 提供专利权取得的所得 B. 提供稿件取得的稿酬所得 C. 文字作品手稿原件公开拍卖取得的所得 D. 提供非专利技术的所得 例5:工资、薪金所得与劳务报酬所得的区别在于( )。 A. 独立劳动与非独立劳动的关系 B. 雇佣与被雇佣的关系 C. 积极所得与消极所得的关系 D. 经常所得与偶然所得的关系 例6:下列所得适用20%的利率的有( )。 A. 财产租赁所得 B. 财产转让所得 C. 稿酬所得 D. 个体工商户的生产经营所得 例7:个人所得税中企业、事业单位的承包、承租经营所得的 计算适用( )。 A、适用5%-45%的超额累进税率 B、适用5%-35%的超额累进税率 C、20%的比例税率 D、适用5%-45%的超率累进税率 第三节 应纳税款的计算 例8:王某于2013年3月取得工资收入9400元,当月个人承担 的住房公积金、基本养老保险金、医疗保险金、失业保险金 共1000元。则当月王某应缴纳的个人所得税是多少? 解:(9400-1000-3500)×20%-555=425 (二)个体工商户生产经营所得 应纳税额 = 应纳税所得额 × 适用税率 - 速算扣除数 = (全年收入总额 - 成.费.损)× 适用税率 - 速算扣除数 (个人费用扣除标准 = 42000元/年 3500元/月) (三)对企事业单位承包、承租经营所得 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 应纳税所得额=纳税年度收入总额—必要费用 例9:王先生2013年度承包一旅馆,承包期为2013年3月1日 至2013年12月31日。承包期内该旅馆实现利润74000元,按 承包合同规定,承包人每年应从承包利润中上缴承包费 26000元,王先生每月还从旅馆领取工资5000元。要求:计 算王先生该年应纳个人所得税税额 解:应纳税所得额=74000+5000×10-26000-3500×10 =63000 应纳税额=63000×30%-9750=9150元 例10:某商标设计者2011年2月一次取得商标设计收入10 000 元。计算该设计者当月应纳的个人所得税。 解:应纳税所得额=10000×(1-20%)=8000元 应纳税额=8000×20%=1600元 例11:大学教授刘某举办一次讲学活动,取得收入60000元。 根据规定,其应纳个人所得税为( )元。 A、12200 B、12400 C、14400 D、16000 解:本题考核劳务报酬所得一次性收入畸高实行加成征收个人 所得税的规定。应纳税额=60000×(1-20%)×30%-2000 =12400(元)。 例12:中国作家张某的一篇小说在一家报纸上连载三个月,第 一个月报社支付稿酬800元,第二个月报社支付稿酬1 000元, 第三个月报社支付稿酬1 200元;小说连载后又在某出版社出 书取得出版社支付的稿酬8 000元。要求: (1)计算张某小说连载取得稿酬收入应缴纳的个人所得税; (2)计算张某小说出版取得稿酬收入应缴纳的个人所得税。 解(1)小说连载稿酬的个人所得税=(800+1000+1200-800)*20%*(1-30%)=308元(2)小说出版稿酬的个人所得税=8000*(1-20%)*20%*(1-30%)=896元 例12:李先生于2011年1月将自有的平房3间出租,租期为1 年,月租金收入为3000元,每月缴纳的有关税费为200元。 在出租的7月份因房屋漏雨发生修缮费用1000元,由李先生 承担。计算李先生2011年度应缴纳的个人所得税。 解:7月应纳税额=(3000-200-800-800)×20%=240元 8月应纳税额= (3000
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