出口退税风险管控探索与实践.docVIP

出口退税风险管控探索与实践 当前，随着外向型经济的不断托展，乳山市出口企业户数和出口行业越来越多，出口金额也是越来越大。2012年共办理出口退税额1.9亿元，占全年税收总收入的38.85%，占增值税收入的69.6%。出口退税额的快速增长，必然加大了出口退税的管理风险。为更好地加强出口退（免）税管理，防范出口骗税，乳山国税局以狠抓出口退税风险管理为核心，采取风险排查、风险提醒、风险排序、风险防范等多项举措，积极应对出口退税管理风险，出口退（免）税管理质量提高显著。 一、乳山出口企业现状 （一）出口企业类型。目前，乳山市出口企业主要有纺织服装、农产品加工、渔具、汽车配件、电子产品、化工产品、农药等20多个行业。其中，农产品加工、纺织服装两个行业，占整个出口企业户数的50%左右。农产品加工企业出口产品主要以水产品、花生行业为主，其出口收入约占农产品出口收入95%，占全部企业出口收入的60%。 （二）出口企业户数变化。 近5年来出口企业户数变化情况 年度 出口户数 2008 2009年 2010年 2011年 2012年 较2008年增加 较2008年增长% 出口企业户数 188 204 225 251 276 88 46.80% 其中一般纳税人 170 184 203 227 241 71 41.76% 小规模纳税人 18 20 22 24 35 17 94.40% 表中一般纳税人出口企业增加的71户中，纺织服装、农产品加工企业有43户，占新增户数的60.56%。小规模免税出口企业户数少的原因，主要是进项税较少的石制品加工企业，这些企业年收入达到50万元后，要转为一般纳税人，按一般纳税人简易办法征收，出口按免税申报。 （三）出口免抵退税额变化。 近5年来出口收入及退税变化情况 金额：万元 年度 2008年 2009年 2010年 2011年 2012年 较2008年增加 较2008年增长% 出口收入 173943 134103 150056 271945 227914 53971 31.03% 应退税额 9650 9154 11733 19092 19052 9402 97.43% 免抵税额 7929 7218 7383 11637 9172 1243 15.68% 从上表可以看到，2008年金融危机对乳山外向经济影响较大，到2011年才逐步恢复，2012年趋于稳定。经统计2012年全市农产品加工出口收入达12.86亿元,占全部出口收入的56.43%。农产品出口收入增长较多的原因与近几年国家对食品安全的重视密切相关，食品卫生质量要求越高、监管力度越大，更有利于企业做大做强，同时一些规模小、生产经营不规范的小食品生产企业，会逐步退出国际市场。如乳山某水产食品公司2008年出口收入2587万元，退税180万元，2012年出口收入24,855万元，退税2433万元，较08年增加了2，164万元，增长了12倍。另：出口收入、应退税款及免抵税额增长比例不同步的原因，主要是受提高出口退税率、调整单证收齐期限等多项政策因素影响。 二、出口退免税管理存在的主要问题 出口退税管理是增值税管理的延伸，其核心内容是对出口收入和增值税进项税额的管理。在日常管理中，增值税管理的重点，也是出口退税管理的风险点。 （一）企业“自开自抵”农产品收购发票形成管理漏洞。 增值税以链条扣税为设计原理，上一环节交纳的税款下一环节可以扣除。为鼓励农业的发展，维护农民的利益，国家对自产农产品实行免税政策，由于上一环节免税，造成农产品收购企业无法进行抵扣，为确保增值税抵扣链条的完整，国家规定企业收购农户自产农产品，由企业领购、开具收购凭证，按收购价格的13%计算抵扣进项税额。由于农产品品质不同、收购价格不等，且交易对象多为农户，受消费习惯及金融结算条件的限制，结算方式大多以现金结算为主，造成税务机关监控管理困难。在实际收购过程中，还有的收购企业受收购凭证“自开、自抵” 利益的诱惑，虚开收购数量及收购金额，多抵扣税款，导致多退税，或者收购时不区分销售者是否为农户或是中间商，故意把给中间商的提成也加在收购价款中，虚开农产品抵扣凭证，多抵扣税款，同时也违背了国家通过农产品免税政策减轻农民负担的政策初衷。 （二）农产品出口高退税率引发退税风险。 目前，工业企业开具专用发票已全部纳入金税工程比对，进项税虚假成份相对较少，出口退税管理的风险相对较小。而国家为了鼓励农产品出口，将农产品深加工产品确定为征17%退15%，农产品初加工产品确定为征13%退13%。由于产品的退税率较高，且收购凭证的进项税不易监控，让不法分子有机可乘，引发虚开收购单、虚抵进项税，虚开增值税专用发票，扰乱了税收秩序，增加了税收执法风险。 （三）接受虚开专用发票，虚抵进项税额。 由于