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课程名称：《基础会计》教学内容：编制资产负债表 知识目标 掌握资产负债表的概念； 理解资产负债表的结构； 掌握资产负债表的编制方法。 能力目标 熟练的填制资产负债表 旧课复习 1、财务报告作用？ 2、财务报告的构成？ 3、会计报表的分类？ 会计报表的数据从哪来？ 总账和明细账数据成员回家（资产负债表）的路径是否一致？ 资产负债表的编制方法： 一、直接根据总账科目余额填列 二、分析填列（回家的路径有五种） 1、根据总账科目余额直接填列 2、根据若干个总账科目余额分析计算填列 3、根据明细账科目余额计算填列 4、根据总、明细账科目余额分析计算填列 5、据总账科目余额减被抵项目后净额填列 交易性金融资产、应付票据、应付利息、应交税费等等。 1、根据总账科目余额直接填列 （1）货币资金= 库存现金+银行存款+其他货币资金 2、根据若干总账科目余额计算填列 【例1】南方公司2009年7月31日库存现金、银行存款等账余额如下： 账户名称 期末借方余额 库存现金 1 000 银行存款 10 000 其他货币资金 2 000 （2）存货= （在途物资+原材料+周转材料+材料成本差异+库存商品+发出商品+生产成本等）- 存货跌价准备 【例2】南方公司2009年7月31日原材料等科目总账余额如下： 总账 期末借方余额 期末贷方余额 在途物资 100 000 原材料 286 000 周转材料 221 500 库存商品 395 000 发出商品 150 000 生产成本 135 000 存货跌价准备3 200 （3）未分配利润：根据“本年利润”和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目内以“—”号填列 未分配利润=本年利润期末贷方余额+利润分配期末贷方余额 【例3】南方公司2009年7月31日本年利润、利润分配总账余额如下： 账户名称 期初借方余额 期末贷方余额 本年利润 100 000 利润分配 90 000 账户名称 期初借方余额 期末贷方余额 本年利润 100 000 利润分配 90 000 （1）应收账款和预收账款 应收账款=应收账款借方余额-坏账准备 +预收账款借方余额 预收账款=预收账款贷方余额+应收账款贷方余额 3、根据明细账科目余额计算填列 【例4】南方公司2009年7月31日应收账款、预收账款、坏账准备总账余额如下： 总账 明细账 期末借方余额 期末贷方余额 应收账款 40 000 华南公司 50 000 新乐公司 10 000 坏账准备 2000 预收账款 3000 甲公司 5000 乙公司 2000 （2）应付账款和预付账款 应付账款=应付账款贷方余额+预付账款贷方余额 预付账款=预付账款借方余额+应付账款借方余额 【例5】南方公司2009年7月31日应收账款、预付账款总账、明细账余额如下： 总账 明细账 借方余额 贷方余额 应付账款 45 000 东风工厂 50 000 红星公司 5 000 预付账款 2000 A公司 6000 B公司 4000 例3-19 某企业20××年10月31日结账后，有关总账及其明细账户余额如表3-3所示。 应收账款＝100 000＋20 000＝120 000（元） 预付账款＝30 000＋50 000＝80 000（元） 应付账款＝200 000＋120 000＝320 000（元） 预收账款＝50 000＋40 000＝90 000（元） 口诀： 1、应收=预付+应付（借） 2、预付=预付+应付（借） 3、应付=应付+预付（贷） 4、预收=预收+应收（贷） （1）“一年内到期的非流动资产” = 1年内到期的“持有至到期投资” + 1年内摊销的“长期待摊费用” + 1年内可收回的“长期应收款” 4、根据总、明细账科目余额分析计算填列 持有至到期投资= 持有至到期投资期末借方余额-1年内到期的投资 长期待摊费用= 长期待摊费用期末借方余额-1年内摊销长期待摊费用 长期应收款= 长期应收款期末借方余额-1年内收回长期应收款 【例6】南方公司2009年7月31日持有至到期投资、长期待摊费用、长期应收款总账、明细账余额如下： 账户名称 明细账 借方余额 持有至到期投资 40 000 1年内到期 10 000 到期日超过1年 30 000 长期待摊费用 50 000 1年内摊销 10 000 摊销日超过1年 40 000 长期应收款 35 000 1年内收回 10 000 收回期超过1年 25 000 （2）“一年内到期的非流动负债” = 一年内到期的“长期借款” + 1年内到期“长期应付款”+1年内到期“应付债券”+1年内到“期预计负债” （1）固定资产= 固定资产原值-累计折旧 【例7】南方公司2009年7月31日固定资