跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策概述.pptVIP

跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策概述 主要内容 一、政策文件 二、概念 三、跨境零税率应税服务具体包含内容 四、适用退（免）税跨境零税率应税服务应具备的条件 五、适用退（免）税跨境零税率应税服务退免税办法 六、适用退（免）税跨境零税率应税服务退税率 七、适用退（免）税跨境零税率应税服务特殊规定 八、跨境应税行为适用增值税免税政策的规定 一、政策规定 《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》 国家税务总局公告2014年第11号 《营业税改征增值税跨境应税服务增值税免税管理办法（试行）》 国家税务总局公告2014年第49号 《适用增值税零税率应税服务退（免）税管理办法》的补充公告 国家税务总局公告2015年第88号 《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》 财税〔2016〕36号 附件4 《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》 二、概念 “零税率”是国家对中华人民共和国境内的增值税一般纳税人销售跨境应税服务，实行的增值税退（免）税政策。（销售、提供） 销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 三、跨境零税率应税服务具体指： （一）国际运输服务。是指： 1.在境内载运旅客或者货物出境。 2.在境外载运旅客或者货物入境。 3.在境外载运旅客或者货物。 （二）航天运输服务。 航天运输服务是指利用火箭等载体将卫星、空间探测器等空间飞行器发射到空间轨道的业务活动。 （三）向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务： 1.研发服务。 2.合同能源管理服务。 3.设计服务。 4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务。 5.软件服务。 6.电路设计及测试服务。 7.信息系统服务。 8.业务流程管理服务。 9.离岸服务外包业务。 10.转让技术。 注：完全在境外消费是指： 1.服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。 2.无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。 （四）特殊规定： 1.境内单位和个人发生的与香港、澳门、台湾有关的应税行为，参照上述规定执行。 2.从境内载运旅客或货物至国内海关特殊监管区域及场所、从国内海关特殊监管区域及场所载运旅客或货物至国内其他地区或者国内海关特殊监管区域及场所，以及向国内海关特殊监管区域及场所内单位提供的应税服务，不属于增值税零税率应税服务适用范围。 三、适用退（免）税跨境零税率应税服务应具备的条件： 1.境内的单位和个人 2.销售了适用跨境零税率应税服务 3.认定为增值税一般纳税人 4.实行增值税一般计税方法 四、适用退（免）税跨境零税率应税服务退（免）税办法 （一）免抵退税办法：生产企业实行免抵退税办法 。 （二）免退税办法：外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法。 外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。 申报期限 增值税零税率应税服务提供者提供增值税零税率应税服务，应在财务作销售收入次月（按季度进行增值税纳税申报的为次季度首月）的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税和退（免）税相关申报。 增值税零税率应税服务提供者收齐有关凭证后，可于在财务作销售收入次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内向主管税务机关申报退（免）税。逾期申报退（免）税的，主管税务机关不再受理。未在规定期限内申报退（免）税的增值税零税率应税服务，增值税零税率应税服务提供者应按规定缴纳增值税。 五、适用退（免）税跨境零税率应税服务退税率 退税率为其按照《试点实施办法》第十五条第（一）至（三）项规定适用的增值税税率。 具体为： 1.纳税人发生应税行为，除本条第2、第3项规定外，税率为6％。 2.提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。 3.提供有形动产租赁服务，税率为17%。 特别说明： 实行退（免）税办法的服务和无形资产，如果主管税务机关认定出口价格偏高的，有权按照核定的出口价格计算退（免）税，核定的出口价格低于外贸企业购进价格的，低于部分对应的进项税额不予退税，转入成本。 实行免抵退税办法的增值税零税率应税服务提供者如果同时出口货物劳务且未分别核算的，应一并计算免抵退税。税务机关在审批时，应按照增值税零税率应税服务、出口货物劳务免抵退税额的比例划分其退税额和免抵税额。 六、适用退（免）税跨境零税率应税服务特殊规定 （一）境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择