基建财务管理.ppt

水利建设单位财务管理范例 结构体系 12个办法组成 第一个办法和其他办法的关系 说明部分 示例部分 七、工程价款结算管理 （一）、工程价款结算的形式 1、分次预付，完工一次性结算 根据工程特点预付部分工程款，在预付工程款时，按预付工程款进行管理和会计核算，不记入投资完成，在工程完工时，根据实际完成的工程量和合同约定的单价来确定结算量，按实际结算数量记入投资完成，扣回预付工程款后再支付。这种适合于工期较短、施工技术简单、当年完工的项目。 3、按形象进度结算按工程形象进度为一个结算周期，工程建设达到一定的形象时，按合同约定的单价及达到该形象时完成的工程量来结算本次结算的工程价款，扣除合同约定的质量保证金和工程预付款后再支付。适合于象进度明确，各形象内工程量不是太大的项目。 4、竣工一次性结算合同中不约定支付工程预付款，工程竣工验收后按实际完成的工程量和约定（或定额单价）为依据计算工程款，按结算数支付给承包商，记入工程投资完成。这种形式适合于施工简单、工期较短的小型项目和零星工程项目。 八、建设成本管理一、制定本办法的原则 应体现合法性、适应性、规范性、经济性原则。 从经济性原则的角度，在成本管理过程中要体现 “例外管理”和重要性原则。 八、资产管理（一）资产的内涵：第一个层面是建设单位的交付使用资产。包括固定资产、流动资产、无形资产、递延资产四类。这些资产是指建设单位已经完成购置与建造过程，并按规定程序办理了验收交接手续，交付生产使用单位的资产。第二个层面是建设单位在建设过程中拥有或控制的，为完成基本建设任务所必需的经济资源。包括流动资产、固定资产和在建工程三个类别。 两者在具体构成上的差异：1、流动资产交付使用资产中的流动资产是指移交的为生产或办公准备的不够固定资产标准的工器具、家具、管理用具、备品备件等。作为建设单位拥有和控制的经济资源（第二层面），流动资产包括货币资金、预付及应收款项、库存设备、库存材料等。这些资产在建设过程中将被不断地耗用，不会被交付到生产使用单位。竣工时，将是项目竣工结余资金的表现形态。 2、固定资产第一层面的固定资产是指达到或符合生产或使用单位的固定资产标准的交付使用资产，如房屋、建筑物、设备。第二层面的固定资产是指建设单位在工程建设过程中，购建的自用固定资产，其实物形态的主体是设备和工器具，这些资产也不会交付生产使用单位。 3、关于在建工程在建工程包括建筑安装工程投资、设备投资、其他投资、待摊投资四部分。从成本核算和管理的角度，在建工程是归集项目建设成本的基础。项目在建设过程中，其成本的表现形式就是在建工程余额及其构成情况。 但是，从资产管理的角度，在建工程又是建设单位所拥有资产的主要组成部分。借用企业存货的概念，在建工程就是建设单位的半成品，在建工程经不断建设至完工阶段，就是半成品经加工成产成品的过程。而完工后的移交则类似于企业的产成品销售，只不过移交过程没有价值的增值，而企业的销售则实现增值，产生了利润，并进入下一轮的资金循环。 因此，建设单位的交付使用资产是在建工程转化的结果，第一个层面的资产依赖于第二个层面的资产。据此，我们认为：建设单位应该管理并有能力管理的资产是在建设过程中形成的货币资金、债权、库库器材、自用固定资产和在建工程。 九、货币资金管理（一）概念建设单位货币资金是指在基本建设资金运动过程中，以货币形态表现的资金。（二）分类货币资金按其存放地点和用途不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。  （三）控制要点1、控制目标货币资金是建设单位资产的重要组成部分，是建设单位流动性最强的一种资产，也是唯一能够快速转换为其他类型资产的资产，极容易发生损失、浪费、挤占、挪用等问题。为此，建设单位必须对货币资金的管理实施有效控制，通过控制，一般应达到以下目标：（1）货币资金余额真实（2）使用恰当（3）可动用 2、控制要点一般而言，货币资金内部控制应包括以下控制要点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离；（2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；（5）日清月结，保证账款、账实相符；（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 （四）收支控制建设单位的货币资金收入主要为财政拨款、银行贷款、企业债券等。也就是说，货币资金流入从业务发生次数来说并不多，每年只有几大笔，比较容易控制和管理。但是，建设单位的货币资金支付比较频繁，而且数额较大。因此，建设单位对货币资金收支控制的重点是货币资金支付的管理。 建设单位的资金支付一般包括前期费用支出、建筑安装工程支出、大型设备购置支出、管理费用支出和其他费用支出。其中：建筑安装工程