会计核算的基本理论和方法.ppt

14、某企业2013年12月份支付了2014年一年的财产保险费10000元，这笔业务2013年12月份应确认多少费用？ 15、某企业2014年2月份按权责发生制应承担长期借款利息2000元，因此，企业计提利息2000元（尚未支付），会计分录？ 16、某企业现金缴纳当月电话费500元，会计分录？ 资产 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： ① 短期借款 应收票据 应付票据 应收账款 应付账款 预付款项 预收款项 其他应收款 应付职工薪酬 存货 ③ 流动资产合计 应付利息 非流动资产： 非流动负债： 长期股权投资 长期借款 ② 负债合计 在建工程 所有者权益： 无形资产 ④ 非流动资产合计 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益合计 C、货币资金 D、固定资产 B、实收资本 A、应交税费 项目 行次 本期金额 上期金额 一、营业收入 1 　 　 减：营业成本 2 　 　 ① 3 　 　 销售费用 4 　 　 管理费用 5 　 　 ② 6 　 　 资产减值损失 7 　 　 二、营业利润 8 　 　 加：营业外收入 9 　 　 减：营业外支出 10 　 　 三、利润总额 11 　 　 减： ③ 12 　 　 四、净利润 13 　 　 会计核算的基本理论和方法 会计核算的理论基础之一 复式记账：对每一笔经济业务，都要用相等的金额，在两个或两个以上相互联系的账户中进行记录的方法。 复式记账能够反映业务的来龙去脉。 例：用库存现金支付餐费500元 借：管理费用——业务招待费 500 贷：库存现金 500 ——复式记账 会计核算的理论基础之二 增加：借方 减少：贷方 余额：借方 资产＝负债＋所有者权益 收入－费用 = 利润 资产＝负债＋所有者权益+ (收入－费用) 资产+费用 ＝负债＋所有者权益＋收入 注意：损益类账户期末结转后无余额 增加：贷方 减少：借方 余额：贷方 ——会计恒等式 会计恒等式：无论发生任何经济业务都不影响等式的平衡 资产+费用＝负债＋所有者权益+ 收入 ①资产内部一增一减：用银行存款购买原材料 ②资产减少，费用增加：用现金购买办公用品 ③资产和负债同增同减：从银行获得长期贷款/归还欠款 ④资产和所有者权益同增：收到投资者的货币出资 ⑤资产和收入同增：销售商品，货款已收 ⑥费用和负债同增：分配工资，计提利息、有关税费 会计核算的理论基础之三 ——权责发生制 企业确认收入、费用不以款项的收支为标准。 确认收入——收入的权利是否属于本期 确认费用——支出的义务是否属于本期 凡是本期实现的收入/费用, 不论款项是否收到/付出，都应作为本期的收入/费用入账。 凡不属于本期实现的收入/费用，即使款项已在本期收到/付出，也不应作为本期收入/费用处理。 会计核算的流程 原始凭证 记账凭证 报表 账簿 明细账 日记账 总账 账务处理程序 原始凭证 记账凭证 报表 科目 汇总表 明细账 日记账 总账 试算 平衡表 核对 核对 120 2 ￥ 原始凭证 记账凭证 库存现金 管理费用 办公费 购买装订机 200× 6 20 2 4000 10 付 刘萍 ￥ 2 40 00 1 日记账 购买装订机 明细账 管理费用 办公费 ………… 总账 ………… ………… 会计科目发生额及余额试算平衡表 ……… 资产 行次 期末余额 年初余额 负债和所有者权益 行次 期末 余额 年初 余额 流动资产： 流动负债： 货币资金 1 42200 短期借款 16 应收票据 2 应付票据 17 应收账款 3 应付账款 18 预付款项 4 预收款项 19 其他应收款 5 应付职工薪酬 20 存货 6 应交税费 21 一年内到期的非流动资产 7 应付利息 22 流动资产合计 8 其他应付款 23 非流动资产： 一年内到期的非流动负债 24 长期股权投资 9 流动负债合计 25 投资性房地产 10 非流动负债： 固定资产 11 长期借款 26 在建工程 12 非流动负债合计 27 无形资产 13 负债合计 28 非流动资产合计 14 所有者权益： 实收资本 29 资本公积 30 盈余公积 31 未分配利润 32 所有者权益合计 33 资产总计 15 负债和所有者权益合计 34 资产负债表 编制单位： 200×年12月31日 单位：元 财务报表——资产负债表 利 润 表 编报单位： 200×年 单位：元 项目 行次 本期金额 上期金额 一、营业收