第四章利润表分析.ppt

（二）产品销售品种结构变动的影响 产品销售品种结构变动对销售利润的影响 =∑（本年产品销售数量×上年单位销售利润）-上年产品销售利润×产品销售数量趋势% =（120×741+5×841+3.5×372）-87844×107.23% =231.88(万元) 此计算公式的前半部分表示本年产品销售数量、本年产品销售品种结构、上年单价、上年单位成本条件下的产品销售利润，后半部分表示本年产品销售数量、上年产品销售品种结构、上年单价、上年单位成本条件下的产品销售利润。二者之差额即为产品销售品种结构变动对销售利润的影响额，即增加销售利润231.88万元。 （三）产品销售单价变动的影响 产品销售单价变动对销售利润的影响 =∑[本年产品销售数量×（本年销售单价－上年销售单价）] =120×（1600－1650）+ 5 ×（5000－5000）+3.5 ×（4200－4300） = （-6000）+ 0 + （-350）=-6350(万元) 由于甲、丙产品销售单价降低，乙产品销售单价没变，使产品销售利润减少6350(万元)。 （四）产品销售成本变动的影响 产品销售成本变动对销售利润的影响 =∑[本年产品销售数量×（本年单位销售成本－上年单位销售成本）] =120×(890.76-909)+5×(4130.20-4159)+3.5×(4026-3928)=-1984.8(万元) 由于甲、乙产品销售成本降低，丙产品销售成本提高，产品销售成本减少1984.8万元，使得产品销售利润增加1984.8万元。 以上各因素变动对产品销售利润的影响，可归纳如下表： 产品销售利润影响因素汇总表 100 +2217.8 合计 +89.49 +1984.8 产品销售成本 －286.32 －6350 产品销售价格 +10.46 +231.88 产品销售品种结构 +286.37 +6351.12 产品销售数量 占全部销售利润变动的百分比(%) 对利润的影响 影响因素 从表中可知，ABC公司2006年产品销售利润比2005年增加2217.8万元，主要是由产品销售量增加、品种结构优化和单位销售成本下降三个因素引起的，该三因素的共同作用使利润增加8567.8万元，但由于产品销售价格降低抵减了6350万元，最终该公司销售利润仅增加2217.8万元。 在增利因素中： 销售数量排列第一，增量绝对数为6351.12万元，相对额为286.37%； 销售成本排列第二，增利绝对额1984.8万元，相对额为89.49%； 销售品种结构排列第三，增利绝对额231.88万元，相对额为10.46%； 销售价格是不利因素，减利绝对额6350万元，相对额为286.32%。 （五）税率变动对产品销售利润的影响 在现行税收体制下，对企业产品征收的税金主要有增值税、消费税等。由于产品销售价格中不含产品销项税金在内，产品成本中也不含进项税，因此，增值税对产品销售利润没有直接影响。应当注意，由于企业缴纳的城建税及教育费附加等的计税依据与增值税有关，因此，增值税变动可通过城建税及教育费附加间接影响销售利润，分析时通常将其作为期间费用处理，将其增减变动额单独作为对分析对象的影响额。 如果企业生产并销售烟、酒、化妆品、护肤护发品、贵重首饰、鞭炮、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应缴纳消费税的产品，消费税率或单位税金变动将影响产品销售利润。 产品销售利润 =∑｛产品销售数量×(产品销售单价－单位销售成本-单位销售税金)｝ =∑｛产品销售数量×〔产品销售单价×（1-消费税率）-单位销售成本〕｝ 1.企业实行从价定率法计算消费税的情况下： 消费税率变动对产品销售利润影响的计算公式是： 消费税率变动对产品销售利润的影响 =∑[本年产品销售收入×（本年消费税率－上年消费税率）] 同时： 产品销售单价变动对销售利润的影响 =∑[本年产品销售数量×（本年销售单价－上年销售单价） ×（ 1一上年消费税率）] 2.企业实行从量定额法计算消费税额情况下： 消费税额变动对产品销售利润的影响 =∑[本年产品销售数量×（本年单位消费税额－上年单位消费税额）] 同时还应注意税率变动对产品销售利润的影响是成相反方向的，在其他条件不变的情况下，税率越高，销售利润越低，反之，税率降低，销售利润增加。 四、各影响因素变动原因分析 （一）销售数量变动的原因分析 销售数量是影响产品销售利润的重要因素，应进一步分析其变动原因，本例中全部产品销售数量本年比上年增长7.23%，但是，从各种产品销售数量的增减情况来看是不同的。根据表4-6和表4-7资料分析可以得到表4-10。 87.5 -12.5 -