第二章_货币资金课件.ppt

华联实业股份有限公司20×7年6月15日，在对现金进行清查时，发现溢余80元。 借：库存现金 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 例2—10例2—11 现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 贷：营业外收入——盘盈利得 80 一、开立和使用银行存款账户的规定 银行存款是指企业存放在本地银行的那部分货币资金。 企业收入的一切款项，除留存限额内的现金之外，都必须送存银行。 企业的一切支出除规定可用现金支付之外，都必须遵守银行结算办法的有关规定，通过银行办理转账结算。 第二节 银行存款 《银行账户管理办法》规定的四类企业账户： 一个企业只能在一家银行开立一个基本账户，不得在同一家银行的几个分支机构分别开立一般存款账户。 账户分类 定义 作用 基本存款账户 企业办理日常结算和现金收付业务的账户 企业职工薪酬等现金的支取 一般存款账户 企业在基本存款账户以外的银行借款转存以及与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位的账户 办理转账结算和现金缴存，但不能支取现金 临时存款账户 企业因临时经营活动需要而开立的账户 办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金收付 专用存款账户 企业因特殊用途需要而开立的账户。 二、银行存款的序时核算 银行存款的序时核算是指根据银行存款的收支业务逐日逐笔地记录银行存款的增减及结存情况。 它的方法是设置与登记银行存款日记账。 银行存款日记账一般采用收入、付出及结存三栏式： 三、银行存款的总分类核算 银行存款的总分类核算是为了总括地反映和监督企业在银行开立结算账户的收支结存情况。 定期（10天或半月）填制汇总收付款凭证，据以登记银行存款总账科目。 银行存款 ××× ××× 资产类科目 库存现金 ××× ××× 库存现金 ××× ××× 应收账款 ××× ××× 应付账款 ××× ××× 收款凭证 收入存款 付款凭证 支出存款 ★外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目内核算。 发生银行存款收入时： 借：银行存款 贷：相应科目 发生现金支出时： 借：相应科目 贷：银行存款 四、银行存款余额调节表 企业的往来结算业务，大部分通过银行进行办理，为了正确掌握企业银行存款的实有数，需要定期将企业银行存款日记账的记录与银行转来的对账单进行核对，每月至少要核对一次，如二者不符，应查明原因，予以调整。 造成不符的原因有两个方面：一是企业和银行双方存在一方或双方同时记账错误。 二是存在未达账项。 未达账项归纳起来，一般有如下四种情况： 第一，企业已收款记账，而银行尚未收款记账。如企业将收到的转账支票存入银行，但银行尚未转账。 第二，企业已付款记账，而银行尚未付款记账。如企业开出支票并已根据支票存根记账，而持票人尚未到银行取款或转账。 第三，银行已收款记账，而企业尚未收款记账。如托收货款，银行已经入账，而企业尚未收到收款通知。 第四，银行已付款记账，而企业尚未付款记账。如借款利息，银行已经划款入账，而企业尚未收到付款通知。 可以通过编制银行存款余额调节表的方法来确定企业银行存款的实有数。 根据错记金额和未达账项同时将银行存款日记账余额和对账单余额调整到银行存款实有数。计算公式如下： 华联实业股份有限公司20×7年12月31日银行存款日记账的余额为42060元，银行对账单的余额46 500元，经过对银行存款日记账和对账单的核对，发现的未达账项及错误记账情况如下： (1)12月20日，委托银行收款，金额2 000元，银行已收妥人账，但企业尚未收到收款通知。 (2)12月份公司开出的转账支票共有3张，持票人尚未到银行办理转账手续，金额合计6 700元。 (3)12月22日公司本月一笔销售货款2 600元存入银行，公司出纳误记为2 060元。 (4)12月25日银行将本公司存入的一笔款项串记至另一家公司账户中，金额1 200元。 (5)12月29日，存入银行支票一张，金额1 500元，银行已承办，企业已凭回单记账，银行尚未记账。 (6)12月31日，银行代付电费2 100元，企业尚未收到付款通知。 五、银行转账结算 转账结算是指企业之间的款项收付不是动用现金，而是由银行从付款企业的存款账户划转到收款企业的存款账户的货币清算行为。 中国人民银行规定了可以使用的各种银行转账结算方式。 这些银行转账结算方式有的适用于各企业在本国国内所从事的各种交易及往来业务，有的适用于国内企业与国外企业间的各种交易及往来业务。 （一）国内转账结算方式 1.票据结算方式 名称 定义 用途 备注 银行汇票 由出票银行签发的，由其在见