出口企业退（免）税实务操作-河南省国家税务局.ppt

出口退（免）税实务操作 开封市国家税务局 2015年9月 四、生产企业出口退（免）税会计核算 ?生产企业出口退（免）税会计核算 一、主要会计科目及其核算内容 （一）应交税费——应交增值税（进项税额转出） （二）应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） （三）其它应收款—应收出口退税款 （四）应交税费——应交增值税（出口退税） 二、免抵退税会计处理流程 1、货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理： 借：应收账款（或银存） 贷：主营业务收入-出口销售收入 二、免抵退税会计处理流程 2、申报退税业务时根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理： 借：主营业务成本-出口销售成本 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 二、免抵退税会计处理流程 3、次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理： 借：其他应收款——应收出口退税（增值税） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 二、免抵退税会计处理流程 4、次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理 借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 贷：应交税费——应交增值税（出口退税） 二、免抵退税会计处理流程 5、收到出口退税款时的帐务处理： 借：银行存款 贷：其他应收款——应收出口退税（增值税） 三、退运业务的会计核算 （一）本年度出口货物发生退关退运 (二) 以前年度出口货物在当年发生退关退运时 退关退运货物相关账务处理 (一)本年度出口货物在本年度发生退关退运时 　　1、根据退关退运货物的原出口销售额冲减当期出口销售收入（按出口时汇率） 　　借：应收账款(或银行存款等科目)(红字) 　　 贷：主营业务收入(红字) 　 2、根据退关退运货物调整已结转的成本： 　　借：主营业务成本(红字) 　　 贷：产成品(红字) (二)以前年度出口货物在本年发生退关退运时 1、根据退关退运货物的原出口销售额记入“以前年度损益调整”： 　　借：以前年度损益调整 　　 贷：应付账款(或银行存款等科目) 2、调整已结转的退关退运货物销售成本： 　　借：产成品 　　 贷：以前年度损益调整 3、根据退关退运货物的原出口销售额乘原出口退税率计算补交免抵退税款： 借：主营业务成本—出口 红字 贷：应交税金——应交增值税 (进项转出)红字 　　 贷：银行存款 贷：应交税金—应交增值税 （出口退税）红字 视同内销的会计处理 （一）出口零退税率货物 借：应收账款 ?? 贷：主营业务收入——出口征税收入? ?? 应交税费——应交增值税(销项税额) 视同内销的会计处理 （二）出口不予退免税的其他货物 1、一般贸易方式下 借：主营业务收入——出口销售收入 贷：主营业务收入——出口征税收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 2、进料加工贸易方式下 借：主营业务收入——出口销售收入 贷：主营业务收入——出口征税收入 应交税费——未交增值税 如有错漏之处敬请指正。 谢谢大家！ * * 主 要 内 容 * 一、出口退税管理系统介绍 二、出口退税申报系统（生产、外贸） 三、出口退税重点关注问题 四、生产企业会计核算 * * 出口税收管理系统包括： （一）生产企业出口退税14.0、外贸企业出口退税16.0 （二）出口退（免）税审核信息管理系统（审核系统） （三）电子数据传输系统出口退税子系统（传输系统） （四）出口货物税收函调系统（函调系统） （五）出口退税远程申报系统 一、出口退税管理系统介绍 * * 出口企业问题解决途径： 出口企业可使用全国免费的出口退税申报系统进行退（免）税申报，相关的技术支持方式如下： 全国免费技术支持电话：4006-700-581 技 术 支 持 生产企业免抵退申报系统14.0 * * 二、出口退税申报系统（生产、外贸） 外贸企业免退税申报系统16.0 * * 出口退税申报系统（生产、外贸） 电子口岸结关报关单结关数据下载 根据2015年4月海关总署发布2015年第14号（关于取消打印出口货物报关单证明联〔出口退税专用〕的公告 ）内容电子口岸出口退税系统操作有相应调整，增加“出口结关报