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国税稽查之： 5、板材加工行业检查实用手册 行业名称 板材加工行业 生 产 工 艺 及 特 点 工 艺 流 程 原木→锯断→木段旋切→芯板干燥→芯板修补→芯板涂胶→组坯→板坯预压→板坯修整→板坯腻修→板坯砂光→ 二次组坯→二次整压→ 锯边→ 砂光→合板分检→入库打包。 产 用 原 材 物 料 原料 原木（杨木等） 主要材料 杨木 原木 胶水 面粉 修理用备件 推车 铁架板 氧气瓶 煤气瓶 煤 动力 电 包装物 包装纸箱 打包带 生 产 产 品 主要产品 多层板 副产品 三合板 下脚料 锯边 锯头 废料 产 品 形 态 特 点 主要产品 1220×2440×（3.6－40）mm ( ) 副产品 1220×1830（三合板） 生产设备特点及使用情况 日本进口旋切机、台湾四十层热压机、台湾砂光机、陕西榆次热压机，技术先进、节能、产量大。 主 要 经 济 技 术 指 标 投入产出指标 每100立方米杨木产出多层板70－75立方米。 100立方米夹芯板产出多层板90－95立方米 煤炭：100立方米多层板耗费4吨。 100立方米耗费4500度。 胶：每100立方米消耗10－11吨 100立方米消耗3.5－4吨 务 会 计 制 度 执行企业会计制度 ，按照权责发生制、实收实付制进行日常核算。 增值税方面 收购环节 1、未按规定开具《农产品收购统一发票》，如填写项目不齐全等； 2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具《农产品收购统一发票》； 3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票》； 4、虚开《农产品收购统一发票》。 1、隐匿副产品及下脚料； 2、隐匿板材产品生产数量。 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物； 6、出口板材产量达不到，外购板材共计出口，多退税款。 收购环节 虚开《农产品收购统一发票》 生产环节 1、隐匿副产品及下脚料； 2、虚增生产成本。 1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入； 2、发出商品未做销售； 3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费等； 4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税； 5、无正当理由低价销售货物。 常 用 检 查 方 法 1、主要针对企业的现金流水帐与企业向税务机关申报的资料进行对比，从中发现往来资金流的蛛丝马迹。 2、实地到企业生产车间重点检查，查看有关的生产设备，了解企业设备生产能力，检查各种产品、下脚料的收集及处理情况。 3、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料，结合投入产出指标，测算本期板材产量，然后和本期实际入库数量相对比，检查是否隐匿板材产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存在虚开《农产品收购统一发票》的问题。 4、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况，落实是否存在未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户进行实地调查。 5、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。 6、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。 7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。 8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未计税问题。 9、查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修理费用情况，是否存在费用跨年度问题。 型 案 例 XX木业私营有限责任公司，2001年7月份办理工商营业执照，2003年1月开业，同年3月156 人，经营范围：木材经营加工。 2006年1月3 日至1月5日对群众举报XX木业私营有限责任公司从事生产经营