第6章 支付结算业务的核算.pptVIP

第一节 支付结算业务概述 一、支付结算的概念和作用 支付结算：指单位、个人在社会经济活动中使用票据、银行卡、汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。 作用： （1）可以减少现金流通，减少货币发行，避免了“腰缠万贯”进行采购的情况，使结算更加方便、安全、快捷。 （2）有利于发挥银行的监督职能，加快企业资金周转，提高资金使用效率，促进商品流通和经济发展。 （3）有利于集中闲置资金，稳定和扩大信贷资金来源。 （一）恪守信用，履约付款 （二）谁的钱入谁的账，由谁支配 （三）银行不垫款 商业银行办理支付结算，必须坚持“先收后付，收妥抵用”； 四、支付结算方式和支付结算工具 1、按支付结算业务实现的方式分类 2、按所使用的支付结算工具（“三票、一卡、三方式”） 第二节 现金出纳业务的核算 一、现金出纳业务概述 （一）现金出纳业务的意义 （二）现金出纳工作的任务 （三）现金出纳工作的基本原则 1、钱账分管原则 2、收付分开原则 3、双人经办原则 4、先收款后记账，先记账后付款原则 5、复核制度原则 6、交接手续和查库原则 （四）现金出纳柜员制 二、现金收付业务的核算 现金收入时“先收款后记账”、现金付出时“先记账后付款” （一）现金收入的核算 借:库存现金 贷:吸收存款—单位或个人活期存款—XX户 （二）现金支出的核算 借:吸收存款—单位或个人活期存款—XX户 贷:库存现金 三、营业终了现金的核对入库 （一）出纳长款的核算 发生出纳长款，如当天未能查明原因 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若系客户多交或银行少付的，应及时退还失主 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 无法确定原因的，经批准，可将此款作银行收益处理 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：营业外收入—出纳长款收入 （二）出纳短款的核算 若发生出纳短款，如当天未能查清收回的。 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 贷：库存现金 经查明原因，收回短款时： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若确实无法查明原因，无法收回的 借：营业外支出—出纳短款支出 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 若该短款属监守自盗，侵吞公款，追回全部赃款。与2同。 借：库存现金 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 （一）系统内部现金调拨应注意的问题 （二）款项调拨的账务处理 1、调出款的核算 运出行由出纳部门填制“发款单”转账： 借：清算资金往来 贷：库存现金 2、调入款的核算 运入行登记现金收入日记簿 借：库存现金 贷：清算资金往来 结算方式：是指单位或个人填写结算凭证，直接提交银行委托收款或付款的结算手段。主要包括：汇兑、托收承付和委托收款。 一、汇兑业务的核算 （一）汇兑结算的基本规定 汇兑：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。 （1）适用范围：单位和个人异地结算各种款项，均可使用。 （2）分为信汇和电汇两种。 （3）汇兑款项可以直接转入收款人账户，也可留行待取、分次支取、转汇，汇款人和收款人均为个人且注明“现金”字样的，还可支取现金的。 （4）必须记载的事项。 （5）汇款人对款项可以撤消、退汇，汇入行对收款人拒收的汇款应主动办理退汇。汇款人对汇出行尚未汇出的款项可以申请撤销，对已经汇出的款项可以申请退汇。 （6）汇入行对收款人拒收的汇款，应即办理付汇，以及自发出取款通知后两个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。 （二）信汇的会计核算手续 信汇：是汇款人委托银行以邮寄凭证的方式将款项汇给异地收款人的一种结算方式。信汇较电汇慢又不安全，所以较少用。 凭证：信汇凭证。一式四联：回单、支款凭证、收款凭证、收账通知或取款凭证。 1、汇出行的处理 汇款人办理信汇时，填制一式四联信汇凭证： 借：吸收存款—单位或个人活期存款—汇款人户 或：库存现金 贷：清算资金往来—电子汇划款项户 或：存放中央银行款项—超额准备金 或：同业存放—汇入行 或：其它应付款 应解汇款:负债类科目，核算银行收到异地汇入待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存款和其他临时性存款。异地汇入待解付和临时性存入款项，记贷方；将汇入款项解付收款人或应收款人要求将款项退汇或转汇时，记借方，