- 1、本文档共34页,可阅读全部内容。
- 2、原创力文档(book118)网站文档一经付费(服务费),不意味着购买了该文档的版权,仅供个人/单位学习、研究之用,不得用于商业用途,未经授权,严禁复制、发行、汇编、翻译或者网络传播等,侵权必究。
- 3、本站所有内容均由合作方或网友上传,本站不对文档的完整性、权威性及其观点立场正确性做任何保证或承诺!文档内容仅供研究参考,付费前请自行鉴别。如您付费,意味着您自己接受本站规则且自行承担风险,本站不退款、不进行额外附加服务;查看《如何避免下载的几个坑》。如果您已付费下载过本站文档,您可以点击 这里二次下载。
- 4、如文档侵犯商业秘密、侵犯著作权、侵犯人身权等,请点击“版权申诉”(推荐),也可以打举报电话:400-050-0827(电话支持时间:9:00-18:30)。
查看更多
下的企业所得税申报表【祝顺阳】
应税、免税项目盈亏如何相互弥补 根据《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴的通知》(国税函〔2010〕148号)规定,对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目,不得弥补当期及以前年度应税项目亏损。当期形成亏损的减征、免征所得额项目,也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。 1、应税、免税项目盈亏如何相互弥补国税函〔2010〕148号(已作废) 1、63号公告后应税、免税项目盈亏如何相互弥补 * 1 * * 1 * 30免税 100待后应税弥亏 -70 30 -100 30征税 100待后免税弥亏 -70 -100 30 30待后应税弥亏100待后免税弥亏 -130 -100 -30 100待后应税弥亏30待后免税弥亏 -130 -30 -100 100征税 30待后免税弥亏 70 -30 100 30待后应税弥亏 100免税 70 100 -30 30征税 100免税 130 100 30 100征税 30免税 130 30 100 税收处理 主表所得 免税 应税 弥亏表所得-70 法人所得税 -70 30 -100 弥亏表所得-70 法人所得税 -70 -100 30 弥亏表所得-130 -130 -100 -30 弥亏表所得-130 -130 -30 -100 70征税弥亏表所得70 法人所得税 70 -30 100 70免税 弥亏表所得0 优惠不足 70 100 -30 30征税 100免税 弥亏表所得30 130 100 30 100征税 30免税 弥亏表所得100 130 30 100 税收处理 主表所得 免税 应税 新联谊事务所集团/ 第二部分:税基计算结果优惠 教学内容:税收优惠调整 2.抵扣应纳税所得额(A107030): 第三十一条 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资,可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 3.弥补以前年度亏损(A106000): 一般企业很简单,有所得减免的企业比较复杂。 新联谊事务所集团/ 教学内容:总结 万物归一:主表A100000 1.依据:企业所得税法;以会计核算为基础,使用间接法进行纳税调整; 2.重难点:税会差异纳税调整; 3.税收优惠政策区分为两大类:计算过程和计算结果 4.应纳税所得额的计算 新联谊事务所集团/ 教学内容:总结 * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 1 * * 《小企业会计准则》下的 企业所得税申报表 授课人: 祝顺阳 培训对象:税务干部 教学时数:2课时 交流密码税收优惠调整 目 录 主表A100000 概述 税会差异调整 新联谊事务所集团/ 设计新申报表的目的: 教学内容:概述 1.用于A类企业年终汇算清缴。 2.尽量提供纳税信息,让纳税人“裸奔”起来: 响应总局“春风”行动,减少下户税务检查。 新联谊事务所集团/ 新申报表的结构与学习技巧: 教学内容:概述 1.41张表格,填报说明85300余字; 2.学习技巧: (80/20黄金法则) Key: 主表A100000 新联谊事务所集团/ 新申报表设计方法:间接法 教学内容:概述 (一)应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额; (注:纳税调整主要与利润表科目有关。) (二)应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 新联谊事务所集团/ 第一部分:利润总额计算 教学内容:主表A100000 1.会计的归会计,税法的归税法。 2.有会计差错的,应当先会计调整。 3.A101010、A101020;A102010、A102020;A103000;A104000等六张表均为纯会计填报,目的要求纳税人主动提供详细的纳税信息。 新联谊事务所集团/ 第二部分:应纳税所得额计算(重难点) 教学内容:主表A100000 1.应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整减少额; 2.纳税调整类别:(做账按会计来,交税按税法来) a.税会差异调整(A105000); b.税基计算过程优惠调整(A107010) ; c.税基计算结果优惠调整(A1
文档评论(0)