上市（柜）公司内部控制查核作业应加强注意事项证交所上市.ppt

上市(櫃)公司內部控制查核作業 應加強注意事項 證交所上市部 邱元贊專員 對上市(櫃)公司內部控制查核 適用對象：除金融、保險及證券業以外之上市（櫃）公司。 選樣比率：每季查核百分之四之公司為原則，必要時得彈性調整，惟全年應選定之受查公司家數不得低於百分之十六。 查核方式：分實地及書面二種。(實地查核家數應不低於受查公司家數之四分之一) 查核範圍：取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人、為他人背書保證、對子公司監理及隨機抽選一項以上之稽核項目。 調閱資料：內控聲明書、內控建議書及當年度內部稽核計畫及查核項目之自行檢查報告、稽核報告、追蹤報告暨相關工作底稿等。 內部控制查核結果(成效) 自九十二年第二季開始實施查核，至九十三年第三季止，查核結果如下： 應加強辦理事項：追蹤上市(櫃)公司依處理準則及主管機關 93.3.11台財證稽字第0930000939號函辦理情形，以加速落實對重要子公司之財務業務之監理。 應加強注意事項 內部控制制度 作業(處理)程序 內部控制制度聲明書 內部稽核 年度稽核計畫 稽核報告工作底稿 陳核程序 備查簿 資金貸與 背書保證 對子公司之監理 其他 內部控制制度 應以書面訂定內部控制制度，含內部稽核實施細則，並經董事會通過。(內控§4) 應考量本公司及子公司整體之營運活動，建立有效之內部控制制度，並應隨時檢討，以因應公司內外在環境之變遷，俾確保該制度之設計及執行持續有效。(內控§5) 於設計及執行，或自行檢查，或會計師受託專案審查公司內部控制制度時，應綜合考量各組成要素，其判斷項目除主管機關所定者外，應依實際需要自行增列必要之項目。(內控§6) 應涵蓋所有營運活動，並以交易循環類型區分各項控制作業?八大交易循環、各項管理制度、電腦資訊處理等。 (內控§7~9) 作業(處理)程序 訂定取得或處分資產處理程序(含衍生性商品交易處理程序，取§ 6、20) 、資金貸與他人作業程序(資貸§8) 、背書保證作業程序(資貸§11)，經董事會通過後，送各監察人並提報股東會同意，修正時亦同。 不擬為他人背書或提供保證者，得提報董事會通過後，免予訂定背書保證作業程序。 不擬將資金貸與他人者，得提報董事會通過後，免予訂定資金貸與他人作業程序。 取得或處分資產處理程序，應記載----評估程序：應包括價格決定方式及參考依據等。(取§7) 內部控制制度聲明書 (內控§24) 公開發行公司應每年自行檢查內部控制制度設計及執行的有效性，並依規定格式作成內部控制制度聲明書於每會計年度終了後四個月內於主管機關指定網站辦理公告申報。 書面資料? 董事會議事錄? 申報年度? （93） 「類型」、「主旨」欄位? 檔案格式? 92.4.30修正格式? PDF或WORD檔 簽名蓋章? 其他：查詢、確認 、重傳----- 內部稽核 (內控§11) 應設置隸屬於董事會或由總經理直接指揮之內部稽核單位，並依公司規模、業務情況、管理需要及其他有關法令之規定，配置適任及適當人數之專任內部稽核人員。適任之專任內部稽核人員應具備條件，由主管機關另定之。 內部稽核主管之任免，應經董事會通過，並應於董事會通過之次月十日前以網際網路資訊系統申報備查。 年度稽核計畫 (內控§13) 內部稽核單位應擬訂年度稽核計畫，包括每月應稽核之項目，據以檢查公司之內部控制制度，並檢附工作底稿及相關資料等作成稽核報告。 應將取得或處分資產、從事衍生性商品交易、資金貸與他人及為他人背書或提供保證、對子公司之監理等重大財務業務行為之控制作業，列為每年年度稽核計畫之稽核項目。(注意按月、按季部分) 稽核報告工作底稿 (內控§14) 內部稽核人員對於檢查所發現之內部控制制度缺失及異常事項，應據實揭露於稽核報告，並應於該報告陳核後加以追蹤，定期作成追蹤報告，以確定相關單位業已及時採取適當之改善措施。 內部控制制度缺失及異常事項改善情形，應包括內部稽核作業所發現、內部控制制度聲明書所列、自行檢查及會計師專案審查所發現之各項缺失。 內控控制重點 查核結果、索引及相關附件(如表單或入帳記錄) 簽核記錄 建議事項 陳核程序 (內控§15) 公司應於稽核報告及追蹤報告陳核後，於稽核項目完成之次月底前交付監察人查閱。 內部稽核人員如發現重大違規情事或公司有受重大損害之虞時，應立即作成報告陳核，並通知監察人。 陳核人員 簽章 日期 監察人 備查簿 從事衍生性商品交易，應建立備查簿，就從事衍生性