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第十三章 经营预测与决策 学习目标 第一节 经营预测方法 第二节 经营决策 再回首 会计词汇 学习并掌握销售预测、成本预测、利润预测的常用方法 了解并重点掌握本量利分析法 了解经营决策中需要考虑的一些相关成本概念 第一节 经营预测方法 第二节 经营决策 再回首（学习目标小结） 会计词汇 2. 本量利分析的基本公式 本量利分析所考虑的相关因素主要包括固定成本a、单位变动成本b、销售量x、单价p、销售收入px和营业净利润P等。这些变量之间的关系可用下列基本公式进行反映。 营业净利润（P）=销售收入－总成本 =销售收入－变动成本－固定成本 =px－bx－a =（p－b）x－a 下一页 上一页 回章目录 在本量利分析中，还有一个非常重要的概念即贡献毛益。所谓贡献毛益是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额，又称边际贡献、贡献边际或创利额。它除了主要以总额表示外，还有单位贡献毛益和贡献毛益率两种形式。 单位贡献毛益是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额，亦可用贡献毛益总额除以有关销售量求得；贡献毛益率是指贡献毛益总额占销售收入总额的百分比，又等于单位贡献毛益占单价的百分比。贡献毛益总额、单位贡献毛益和贡献毛益率这三种形式可以互相换算，公式如下： 下一页 上一页 回章目录 单位贡献毛益（cm）=单价-单位变动成本 =p－b =贡献毛益/销售量 = Tcm/x =销售单价×贡献毛益率 =p×cmR 贡献毛益（Tcm）=销售收入－变动成本 =px－bx =单位贡献毛益×销售量 = cm×x 下一页 上一页 回章目录 贡献毛益率（cmR） =贡献毛益/销售收入×100% = Tcm/ px×100% =单位贡献毛益/单价×100% =cm/p×100% 此外，根据本量利基本公式，贡献毛益、固定成本及营业净利润三者之间的关系还可用下式表示： 营业净利润（P） =贡献毛益－固定成本=Tcm－a 下一页 上一页 回章目录 从这一计算公式可以看出，企业各种产品提供的贡献毛益，虽然不是企业的营业净利润，但它与企业的营业净利润的形成有着密切的关系。因为贡献毛益首先用于补偿企业的固定成本，只有当贡献毛益大于固定成本时才能为企业提供利润，否则企业将会出现亏损。 下一页 上一页 回章目录 与贡献毛益率密切相关的另一个指标是变动成本率。所谓变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比，或指单位变动成本占单价的百分比。计算公式为： 变动成本率（bR）=变动成本/销售收入×100% =bx/px×100% =单位变动成本/单价×100% =b/p×100% 下一页 上一页 回章目录 将贡献毛益率与变动成本率两指标联系起来考虑，可以进一步得出以下关系式： 贡献毛益率（cmR）+变动成本率（bR）=1 由此可见，贡献毛益率与变动成本率属于互补性质，变动成本率高的企业，则贡献毛益率低，创利能力小；反之，变动成本率低的企业，则贡献毛益率高，创利能力大。 下一页 上一页 回章目录 3. 单一品种的保本点预测 保本点是指能使企业达到保本状态的业务量的总称，即在该业务量水平上，企业收入与变动成本之差刚好与固定成本持平。保本点又被称作盈亏临界点或盈亏平衡点，通常记作BEP(break-even point)。 单一品种的保本点有两种表现形式：一是保本点销售量（简称保本量）；二是保本点销售额（简称保本额）。保本点的确定具体方法有图解法和基本等式法两种。 下一页 上一页 回章目录 （1）图解法 图解法是指通过绘制保本图来确定保本点位置的一种方法。该法的原理是当总收入等于总成本时，企业恰好保本。 典型的保本图是绘制在平面直角坐标系上的。该坐标图的横轴x表示销售量，纵轴y表示销售收入和成本。在此图上画出销售收入线和总成本线，若两条直线相交，其交点就是保本点。据此可以确定保本量和保本额的数值。 下一页 上一页 回章目录 （2）基本等式法 基本等式法又称方程式法，是指在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法。其基本公式为： 保本量（x0）=固定成本/单价－单位变动成本