财经法规第三章已完结.doc

第三章 一，税法概述 1.税收的特征：强制性，无偿性，固定性 2.税收按征税对象分类： 1.流转税：增值税，消费税，营业税，关税 ??2.所得税：个人所得税，企业所得税 ???3.财产税：房产税，车船税， ???4.资源税: 资源税、城镇土地使用税等 ???5.行为税：印花税，车辆购置税，城市维护建设税，契税，耕地占用税 3.税法的分类： 按功能分：实体法和程序法 按主权不同分：国内税法，外国税法 4.税法的构成要素 纳税义务人、征税对象、税率构成税法的三个基本要素 征税对象：是指对什么征税，是税收法律关系中权利义务所指的对象。 税目：是指税法中规定的征税对象的具体项目。 税率：①比例税率：如增值税、营业税、企业所得税等 ②定额税率（固定税率）：一般适用于从量计征的税种，如资源税、城镇土地使用税、车船使用税等 ③超额累进税率：如个人所得税 ④超率累进税率：如土地增值税 二，增值税： 纳税人：在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人。 关于纳税人得认定 小规模纳税人 一般纳税人 1、 生产、提供应税劳务及为主的： 年应税销售额≤50万 2、 其他的： 年应税销售额≤80万 1、小规模纳税人标准的企业和企业性单位 2、生产/加工企业和企业性单位，账簿健全，能准确核算并提供销项税、进项税，能按规定报送有关税务资料，且年应税销售额30万 3、非企业性单位常发生增值税应税行为的 3 关于增值税的税率及计算 ㈠ 一般纳税人 1、销项税额=销售额×税率（销售货物或提供应税劳务） Ⅰ、销售额须为不含税销售额 如含税则不含税销售额=含税销售额/1+税率 折扣销售：同一发票可扣，不同一发票不可扣 以旧换新：不得扣减旧货物的收购价格(金银首饰除外) 还本销售：不得减除还本支出 以物易物：以销算销，以进算进 包装物押金：≥1年须征税 Ⅱ、税率 ①基本税率17%：销售货物或提供应税劳务，还包括运费收入 ②低税率13%：销售粮油、水煤气、图报志、农（农机零部件除外）肥料、农业产品等 2、进项税额=购进额或买价或运输费用金额×税率或扣除率（购进货物或接受应税劳务） Ⅰ、购进额须为不含税购进额，同销售额 Ⅱ、税率/扣除率——可扣的/不可扣的 A可扣的： ①基本税率17%：购进货物或接受应税劳务 进项税额=购进额×税率17% ②扣除率13%：购免税农业产品（向农业生产者或小规模纳税人购买均可） 进项税额=买价×扣除率13% ③扣除率7%：支付的运输费，须取得运单（普通发票）为（运费+建设基金）*7%，其他杂费不可扣 进项税额=运输费用金额（运费+建设基金）×扣除率7% B不可扣的： ④扣除率0%：即为不可扣 非、免税项目：非应税、免征项目 购进货物用于福利、受灾、毁损及非正常损失=进项税额转出 纳税人的自用消费品（摩托车、汽车、游艇） 凭证未按规定取得并保存或未注明的 凭证未认证通过的（须自开增值税发票之日起90日内认证） ⑤不足扣的留下期抵扣 3、当期应纳增值税=当期销项税额-当期进项税额 ㈡ 小规模纳税人：当期应纳增值税=销售额（不含税的）×征收率（和购进无关） Ⅰ、只能开普通发票，需换算销售额　　 Ⅱ、征收率：3%（自2009-1-1起调整） 4、纳税期限：1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度 第三节 营业税 一、关于纳税人、税目及税率： 纳税人 税目 税率 提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 交（交通运输业）建（建筑业）邮（邮电通信业）体（文化体育业） 3% 娱（娱乐业） 5%—20% 金（金融保险业）服（服务业）转（转让无形资产）销（销售不动产） 5% 二、关于应纳税额的计算： 1、运输公司的：应纳税额=营业额【售票收入总额-联运业务支出】×3% 2、歌舞厅的：应纳税额=营业额【各项收入总额】×5-20% 三、关于营业税免征、减征和起征点 1、免征： ①育养、医疗、殡葬服务、婚介　②教育、勤工俭学劳务　③农牧业的业务　④门票收入（公园的除外） 2、减征和起征点 ①个人的有起征点≥起征点照章全额纳税；起征点免收 ②起征点：按期的1000-5000；按月（次）100 五、纳税期限：5日、10日、15日、1个月或1个季度 第四节 企业所得税 一.关于纳税人和税率： 个人独资企业、合伙企业除外，按实行地和居住地管辖权原则： 居民企业（管理机构在境内） 非居民企业（管理机构在境外） 、境内成立的 、境外成立的但实际管理机构在境内的 （境内与机构、场所有联系的境外的所得）税率（一般为，符合条件的小型微利企业为——工业企业所得额万人资产总额万；其他企业所得额万人资产总额万