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第二节 财务岗位工作规范 一、会计凭证处理程序 （一）凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证，其类别见本制度会计凭证的有关规定。原始凭证经法令规定须具备某种条件者，应依其规定。（二）原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法： 1.法令明定为不当的支出的。 2.书据数字计算错误的。 3.收支数字与规定及事实经过不符的。 4.与本公司有关规定不合的。 （三）原始凭证的审核： 1.支出凭证的审核 （1）支付款项应取得受款人的统一发票与原则，但金额在 500元以下的以受款人的收据即可。 （2）对于从外公司购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该外公司的印章，并记明下列各项： 该公司或商号名称、地址；货品名称、规格及数量或费用性质；单价及总价；交易日期；本公司的抬头及地址。前项原始凭证，若为收据，并须填明该公司的统一编号，贴足印花。（3）对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项： 该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件；支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头及地址。前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。（4）对于其他机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。 受款机构名称、地址；支付款项事由；实收金额；收到日期；本公司的抬头、地址。（5）对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。（6）购进材料的原始凭证，应附材料验收单。（收料单及请购单）（7）购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应附物料验收单。（收料单及请购单） （8）购进固定资产的原始凭证，应附“固定资产验收单”及请购单。（9）刊登广告费及印刷费发票或收据均应附样本或样张。（10）员工出差旅费应依照本公司“员工出差旅费报销办法”支给，并填具“出差旅费报告表”检有关单据报销。 （11）支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。（12）非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成中文，一并附送。（13）各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。（14）各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章，会计人员审核及会计主管核准始为有效。 2.收入凭证的审核： （1）各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得证明收入的凭证。 （2）房屋的销售应以本公司有关规定价格为其审核的依据。（3）凡属出售资产的收入，应以合同、契约或开标议价的记录，或其他有关书据为其审核的依据。交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的书据为其审核的依据。 （4）各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项： 销售 （或出售）日期；客户名称及地址；销售成品或其他资产名称、数量；单据及总价；本公司名称、地址及印章；其他事项。（5）收入凭证有下列情况之一者，当视为不合者。 收入计算及条件与规定不合者；收入与事实经过不符者；书据数字计算错误者；形式未具或手续不全者；其他与法令规定不合者。3.不生效力或不合法的原始凭证不得为编制记账凭证或登账的根据。 4.记账凭证的编制，除整理结算、结账等事项，确无原始凭证者外，应根据原始凭证处理。 5.应具备原始凭证而事实上无原始凭证或原始凭证无法取得的会计事项，应由经办人员签报，经其各级主管的核转及主办会计的会签，呈本部经理的批准，始得据此编制记账凭证，事后取得原始凭证时并应检附。 6.记账凭证内所记载的会计事项及金额，应悉与原始凭证内所表示者相符。原始凭证的金额，其不以分位为止者，应将分位以下的小数四舍五入记入记账凭证。 7.记账凭证有下列情况者，视为不合法的凭证，应予更正： （1）记账凭证根据不合法的原始凭证编制的。（2）未依规定程序编制的。（3）记载内容与原始凭证不符的。（4）会计法规定应行记载的事项未经记明的。（5）依照规定，应经各级人员签章，而未经其签名盖章的。但各单位主管，已在原始凭证上签章的，记账凭证上不得签章的。（6）有记载书写计算错误，而未经遵照规定更正的。 （7）其他与法令、公司规章不合的。 8.凡由一科目转入其他一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同，而会计事项的内容并不相同，或总分类账科目虽属相同，而明细分类账科目并不相同者，均应编制记账凭证转正。但属成本计算科目另有规定处理方法者，不在此限。 9.现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，编制记账凭证，但有关生产成本己随时根据合法原始凭证，直接记入明细分类账者，得按期分类汇总编制记账凭证。 二、会计簿记处理程序 （一）会计簿记除本章另有规定者外，均应根据记账凭证登记。（二）根据记账凭证记入会计簿记时，除总分类账应先汇编