“营改增”对企业管理的影响.pdfVIP

一 文 ／邓同钰 许多人认为营业税改增值税， 税率为 l70／0，那么营业收入变为 ： 需要与客户及供应商进行新的价格 只是一个税负的影响，因此 ，并没 175÷ (1+17％)=149．57亿元，相 洽商。 有引起足够的重视，但实际上，除 差 25．43亿元，差异率 14．53％。 如果可 以将全部增值税作为价 了税负之外，对企业的产品定价、 同时，实行 “营改增 ”后 ，原 外税转嫁给客户当然是最理想 的， 经营模式、绩效考核都有影响，涉 来合 同成本 中与成本有关的原材 同时如果还能与供应商洽商采购不 及的部 门也非常多，除管理层外， 料、燃料和租赁费等发生的增值税 涨价 ，则公司利润将大幅上升。但 还有销售部门、采购部 门、财务税 进项税不再是实际成本 的组成部 在现实情况下是不可能的，上下游 收部门、IT部门、人力资源部门等。 分，从这个角度来看合 同总成本将 都会涉及到重新定价的过程 ，即 “保 比没有实行 “营改增 ”前也要少 ， 持双方净利润不变” 目标下的产品 一 、 对企业绩效考核的影响 但是 ，现实存在的不能取得专项发 重新定价 ，“保持净利润不变”需要 原来实行营业税 的时候，由于 票等情况又从另一角度加大了企业 进行多方案的利润测算 ，影响因素 营业税属于价 内税 ，合同金额与营 的成本。综合来说 ，企业实行增值 众多且需要进行动态测算 ，既要将 业收入是一致的，但是实行增值税 税后 ，财务收入、成本、毛利、利 收入 (考虑客户净利润水平)、成 后，由于增值税是价外税，在计算 润的确认将产生或高或低的不确定 本及费用 (考虑供应商净利润水平) 营业收入时要价税分离 ，营业收入 因素 ，对业绩考核存在着非常大 的 等各方的价格诉求考虑进来，也要 中不再包含增值税。因此，实行营 影响。 考虑是否在 “营转增”试点地区或 业税改增值税后，当期确认的财务 未来 “营转增”全面改革后的影响 收入按总价剔除了增值税 ，比没有 二 对企业产品定价的影响 (这样 的影响又是不断变化的)、供 实施营业税改增值税前要少，并且 由于 “营改增 ”政策实施后， 应商增值税合规抵扣发票是否可以 两者之间的差异非常明显。 公司计人利润表的收入、成本均需 取得等众多情况因素，如果涉及到 例如，某公司年完成合同金额 要减除增值税，因此导致公司收入、 跨境交易还面临出口服务免税导致 175亿元，在征收营业税时代，其 成本发生变化甚至利润总额下降。 的价格谈判、国外供应商因 “营转 营业收入就是 175亿元，改征增值 所 以 “营改增”对公司利润的影响 增”抵扣代缴增值税收人降低等引 税后，假设其他条件不变，增值 需要适当的对外定价政策来配合， 发的价格调整等。 仓《业锊理》杂志2013年第五期65 臼曰豳 照工程结算书里的内容和金额将钢 采购钢材的情况，大多数商砼都是 业收入科 目。同时，如果企业变为 材部分收入体现在财务账上，并计 享受资源综合利用而免税或退税的 增值税小规模纳税人，购进的货物 算税金反映在应交税金上 ，但 由于 政策 ；建筑企业 目前设备 自有程度 后应税劳务所支付的增值税无法扣 目前的业务流程导致 日常信息不能 不高，大部分施工机械都是外租的， 除，直接计人有关货物和劳务 的成 及时获取，发票和资金流也不对等 如塔吊、模板、混凝土泵、运输车 本 ，可在企业所得税前扣除。所以， 的原因，反而带来 了企业管理和会 辆等，这部分租赁支 出、运费也是