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山东省精品资源共享课程 山东省精品资源共享课程 山东省精品资源共享课程 山东省精品资源共享课程 山东省精品资源共享课程 * * * * * * * * * * 山东省精品资源 共享课程 项目七 税收规划 2016.11 教学内容： 个人所得税的征税对象与税率 一、个人所得税的征税对象 我国个人所得税采用分类课征制，列举了11项应纳税所得项目。 个人所得税应税所得项目及注意事项 应税所得项目 具体征税项目 工资、薪金所得 内部退养收入、全年一次性奖金、解除劳务关系取得经济补偿金税额的计算 个体工商户的生产、经营所得 个人独资企业、合伙企业比照此税目税率征税；承包后变更为个体工商户 对企事业单位的承包、承租经营所得 承包方式分两种： （1）对经营成果不拥有所有权（工资、薪金所得） （2）对经营成果拥有所得权（承包、承租所得） 劳务报酬所得 与工资薪金所得的区别 稿酬所得 任职、受雇于报刊、杂志等单位的专业人员（工资、薪金所得） 与非专业人员、非出版社的专业作者（稿酬所得）税额的计算 特许权使用费所得 个人提供专利权等特许权使用取得的所得 利息、股息、红利 所得 个人拥有债权、股权取得的利息、股息、红利所得 财产租赁所得 扣除项目中扣除顺序的规定 财产转让所得 个人出售自有住房、有价证券的有关规定 偶然所得 得奖、中奖、中彩所得 其他所得 揽储奖金 个人所得税应税所得项目及注意事项 （一)工资、薪金所得 工资、薪金所得 　　工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 个人所得税征税税目 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税的项目包括：　　1.独生子女补贴；　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；　　3.托儿补助费；　　4.差旅费津贴、误餐补助。  （二) 个体工商户的经营所得所得 （1）个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业以及其他行业生产、经营取得的所得；（2）个人经政府有关部门批准，取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；（3）其他个人从事个体工商业生产、经营取得的所得；（4）上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有关的各项应纳税所得。 （三) 对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得　　1.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户——按个体工商户的生产、经营所得项目征收个人所得税，不再征收企业所得税。　 个人所得税征税税目 2.个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记仍为企业的，不论其分配方式如何——先缴纳企业所得税——然后承包人缴纳个人所得税。具体包括以下两种情况：　　（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。　　（2）承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。 个人所得税征税税目 （四) 劳务报酬所得　　劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳务所取得的所得。　　具体项目共29项。　　 指个人从事设计、装璜、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。（29个子税目） （五) 稿酬所得　　稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。作品包括文学作品、书画作品、摄影作品，以及其他作品。　　 【注意】　　1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。　　 2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：　　（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。　　除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。　　（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻