经济法实务第十五章会计法与审计法.pptVIP

会计法与审计法 【学习提要】：掌握会计法与审计法的概念和基本原则；了解会计与审计机构和人员的设置、会计人员的工作制度与审计机关的职责权限；理解会计监督制度和审计工作程序；明确违反会计法、审计法应当承担的法律责任。应用所学知识，分析案例和处理实际生活中的相关法律问题。 第一节 会计法概述 一、会计法的概念和基本原则 （一）会计和会计法 会计是以货币为主要计量单位 会计法是调整会计关系的法律规范总称。 （二）会计法的基本原则 1.合法性 2.真实性和完整性 二、会计机构与会计人员 （一）会计机构的设置 会计机构是各单位办理会计事务的职能部门。 （二）会计机构的稽核制度 会计稽核是会计机构对会计核算工作进行的一种自我检查和审核，防止会计核算上的差错和有关人员舞弊行为的发生，起到事后监督的作用。 （三）会计人员 1.会计人员的从业要求 从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。 2.会计人员的工作交接 【现行规定】会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人(会计主管人员)监交;会计机构负责人(会计主管人员)办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。 第二节 会计核算和会计监督 一、会计核算 （一）会计核算及业务事项 会计核算是指以货币为主要计量单位，对经济活动进行及时、连续、系统、全面地记录、计算和分析，如实反映财务状况和经营成果，并据以编制财务会计报告的活动。 （二）会计年度和记帐本位币 【现行规定】会计年度自公历1月1日起至12月31日止。会计核算以人民币为记帐本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记帐本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。 【案例】2006年7月，经区工商行政管理局核准登记成立了立新电子元件厂。厂领导班子研究决定，对该厂有关会计核算问题做如下规定：一是该厂为方便同外国客户的交往，以4月1日到下年的3月31日为一个会计年度；二是该厂确定记帐本位币为欧元，年终报表以欧元报出，并同时折算为美元。 问：上述决议有无违法之处？应如何调整？ 分析：第一，会计年度不合法。根据会计法有关规定，应把会计年度定为1月1日至12月31日。第二，记帐本位币的选用欠妥。按会计法规定，应改为人民币。如经核实该厂确以外币业务为主，可选用一种外币作记帐本位币，但会计报表须折算成人民币，而不能用美元。 （三）会计核算的基本要求 会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的会计制度的规定。 （四）会计核算的程序 1.填制、审核会计凭证。 2.登记会计帐簿。 3.建立财产清查制度。 4.编制财务会计报告。 5.建立会计档案。 【案例】：A公司是一家国有大型企业。2006年12月，公司召开董事会，董事长兼总经理王某认为：财务会计报告专业性很强，也看不懂，以前在财务会计报告上签字盖章，只是履行程序而已，意义不大，今后对外报送的财务会计报告，一律改由总会计师一人签字盖章后报出。问：王某的观点有无不妥，为什么？ 简析：王某的观点不符合会计法的规定。依照会计法规定，公司对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人签名盖章；设置总会计师的，还须总会计师签名盖章。董事长兼总经理王某作为企业法人代表，应当依法在本单位对外出具的财务会计报告上签名盖章。 二、会计监督 会计监督是指在会计工作中，对生产经营活动或预算执行情况以及会计核算的真实性、准确性和合法性，通过日常的会计记录、计算、分析凭证和资料进行检查的活动。会计监督包括内部监督和外部监督。 （一）单位内部的会计监督 1.建立内部会计监督制度的要求 2.内部监督制度的主要内容 3.会计机构和会计人员在内部会计监督中的职权 （二）财政及其他部门对会计工作的监督 1.财政部门的监督 财政部门是会计工作国家监督的实施主体，其实施会计监督的对象是会计行为。 2.其他部门的监督 【现行规定】除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责，对有关单位的会计资料实施监督检查。 第三节 法律责任 一、行政处罚 （一）行政罚款 （二）行政处分 二、刑事责任 有以上情形构成犯罪的，依照《刑法》规定追究刑事责任。 【案例】：2006年9月，为了能使不具有工商登记条件的公司办理注册登记手续，会计师事务所的小于伪造银行交款单，办理虚假验资报告，让该公司取得了100万元注册资本的营业执照。10月，小于被警方抓获。法