有关企业消费税筹划讲解。讲课.ppt

2、在工业企业销售成套化妆品时 ,将化妆品及包装盒分别销售给商家。再由商家包装后对外销售，改变了包装地点，税负都大为不同。 3、利用分设机构，实现税负降低。 　　纳税人可以用分设独立核算的经销部、销售公司,再以正常价格对外销售，由于消费税主要在生产环节征收，纳税人的税收负担会因此减轻许多。 4、利用合作关系，委托外单位加工，实现税负降低。  消费税筹划实训 实训1 案情说明：元旦、春节期间是礼品酒销售旺季，为适应市场需求，晋汾酒业有限公司准备于12月份推出“组合装礼品酒”的促销活动，将粮食白酒、果木酒、药酒各一瓶组成价值100元的成套礼品酒进行销售，这三种酒的出厂价分别为：50元／瓶、30元／瓶、20元／瓶，三种酒均为1斤装。预计两节期间可以售出30 7Y套礼品酒。 实训要求：分别就“先包装后销售”和“先销售后包装”两种3-式分析该公司消费税税收成本，并阐述具体筹划方案。 实训二 案情说明：某实木地板生产厂家生产的实木地板以每平方米出厂价为120元的价格销售给各地专卖店，专卖店再以160—180元的价格对外销售。本地的许多家装公司是直接来厂部购买的。为了保证该品牌地板的市场零售价，该公司一般以每平方米140～180元的价格销售给这些家装公司。为满足当地消费者的需求，该公司经研究决定，在当地成立一该品牌实木地板专卖门市部，由门市部专营销售(以上价格均为不合增值税价)。 实训要求： 1．分析该公司应设独立核算的门市部还是非独立核算的门市部?阐述理由。 2．该公司发往门市部的实木地板应如何定价? 3-经过纳税筹划，该公司每平方米的实木地板可以少缴纳多少消费税? 实训三 案情说明：某酒厂于200×年12月份承接一笔粮食白酒订单，合同约定购销白酒数量30万公斤，含增值税售价35l万元，要求装瓶，每瓶一斤装。该厂为生产该批白酒购进粮食等原料75万元。就如何组织该批白酒的生产，该厂制定了三套加工方案： 方案一：将价值70万元的原料交付乙公司加工成散装白酒30万公斤，支付加工费20万元，加工完成运回本厂后，由本厂装瓶，需支付人工费及其他费用16万元。 方案二：将价值75万元的原料交付乙公司，由乙公司直接加X-成30万公斤的瓶装白酒，收回后直接销售，需支付加工费36万元。 方案E-：酒厂自行加工生产。即酒厂将75万元的原料交付生产车间进行生产，发生的加工费用及辅料成本与委托加工方式下相同，为36万元。 实训要求： 1·分析比较三种方案下的消费税、城建税、教育费附加及税后利润(城建税税率7％；企业所得税税率25％，增值税及由此计算的城建税、教育费附加不考虑) 2选择最优方案。 实训四 案情说明：某日化集团公司10月份销售带大型外包装箱的香水500箱，每箱24瓶，每瓶不含增值税价70元，大型包装箱每只23．4元，即每箱带包装销售不合增值税价为l’700元。包装箱可随产品销售，也可出租出借收取押金，押金每只23．4元。 实训要求： 1．就包装物处理进行纳税筹划。 2．进行包装物处理的可行性分析。 作业案例 案情说明：某进出口公司从甲国进口A品牌小轿车10部，汽缸容量3．5升，报关进口时，海关审定的到岸价格为80万元／部(含随同报关的工具件和零部件10万元／部)；从乙国进口B牌小汽车15部，汽缸容量2．5升，海关审定的到岸价格45万元／部，同时报关进口的汽车零部件一批，到岸价格为90万元。整车关税税率25％，零部件关税税率10％，消费税税率分别为。12％(汽缸容量3 5升)，9％(汽缸容量2．5升)。 实训要求： 1．对整车与零部件一起报关、或者分别报关时进行税负分析，比较其相关税种的税负差异。 2．选择进口纳税筹划方案。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 成套销售消费品的筹划(续) 显然，成套销售将会加重纳税人的税收负担，因此，纳税人在应纳税环节应慎重选择成套销售的方式，如果确实需要成套销售，可以通过改变包装方式、包装地点、包装环节等纳税筹划的方法，寻求节税的途径，减轻税收负担。 改变包装地点 第一，改变包装地点，将包装地点改在批发与零售环节。对于需要在批发与零售环节进行包装的套装消费品来说，生产企业将构成套装的产品销售给批发与零售企业时，开具分别注明产品名称的发票，分别核算销售额或销售数量，同时向批发与零售企业提供相应的礼盒包装物，批发与零售企业根据购买者的需要决定是否使用礼盒。 改变包装环节 第二，改变包装环节。对于一些不适宜在零售环节组合成套的消费品，企业可以通过独立核算的销售公司进行产品的组合销售，即生产企业先将产品销售给独立核算的内部销售公司，以