审计重要性与风险范例.ppt

概念索引 审计责任 审计 审计组织 会计责任 审计职业道德 审计准则 审计组织 审计准则 审计职业道德 审计责任 会计责任 图表应用 强调 背景 文本和线条 阴影 标题文本 填充 强调 超链接 已访超链接 标准配色 单击此处添加标题 文字内容 文字内容 文字内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加标题 单击此处添加 段落文字内容 此处添加内容 此处添加内容 单击此处添加 段落文字内容 此处添加内容 单击此处添加 段落文字内容 此处添加内容 单击此处添加 段落文字内容 此处添加内容 单击此处添加 段落文字内容 此处添加内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加标题 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加 段落文字内容 单击此处添加标题 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 单击此处添加段落文字内容 LOGO 项目六 审计重要性和风险 任务一： 审计重要性 理解要点 （1）判断一项错报重要与否，应视其对财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的影响程度而定；（不是审计者的立场） （2）重要性受到错报的性质或数量的影响，或者受到两者共同影响； （3）判断一个事项对财务报表使用者是否重大，是将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑的；（所有者和债权人） （4）重要性的确定离不开具体环境；（企业大小） （5）对重要性的评估需要运用职业判断。所以审计人员确定的重要性水平是否准确，取决于审计人员以往的审计经验，以及对被审计单位具体环境的掌握程度。（对信息使用者作一个合理假定） （6） 影响重要性水平的因素是多种多样的，如被审计单位的经营规模、业务性质、内部控制和审计风险、数量因素与质量因素等。 （7）从总体上看，重要性概念是针对会计报表而言的，是基于成本效益原则的要求而产生的。 一：重要性的定义 《中国注册会计师审计准则1221号---重要性》中对重要性的定义是：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。 简单而言，重要性是指被审计单位会计报表中的错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。 审计后的报表不可能做到100%正确，也就是说，如果审后的报表中存在的错漏报，无论从金额还是性质上，都不影响报表使用人的判断决策，那它就是不重要的，反之就是重要的。故CPA在编制审计计划时，就要考虑，该错漏报在什么程度时就不影响报表使用人的判断决策，什么情况下就会影响。如果找到了这个分水岭，这个分界点，那CPA就可以把审计后的报表中含有的错漏报定在这个点上，定在这个上限上，只要错漏报未达到这个点，就不会影响报表使用人的判断决策，那这个上限实际上就是重要性水平。 （一）判断考虑的角度是报表使用人 （二）对审计重要性的判断离不开特定的环境 （三）审计重要性是对会计报表而言的 （四）运用的领域是会计报表审计 （五）与可容忍误差之间的关系 二：重要性的特征 （一）审计重要性水平因审计组织及审计目标不同而不同 （二）审计重要性是相对的、具体的 （三）审计重要性具有质量和数量两方面特征 从数量方面考虑重要性 1. 一般来说金额大的错报或漏报比金额小的错报或漏报更重要； 2.小金额错报或漏报的累计，可能会对财务报表产生重大影响，审计人员应该对此予以特别的关注。 从性质上考虑重要性 1．涉及舞弊与违法行为的错报或漏报 2．可能引起履行合同义务的错报或漏报 3．影响收益趋势的错报或漏报：上市公司的每股收益、亏损边际； 4．不期望出现的错报或漏报。如税金、现金、实收资本账户存在错报或漏报，就应当引起高度重视等。 5、管理人员报酬 6、关联方交易 7、重大的或有负债 8、可能要高度的主观性估计 9、管理层的偏见：有平滑收益的动机 三：对重要性水平做出初步判断时应考虑的因素 ??? 在计划审计工作时，注册会计师应当确定一个可接受的重要性水平，以发现在金额上重大的错报。 （1）以往的审计经验 （2）有关法律法规对财务会计的要求；（要求严，重要性水平定底点，要求松，重要性水平定高点） （3）被审计单位的经营规模及业务性质；（规模大，重要性水平的绝对值一般比规模小的企业大） （4）内部控制与审计风险的评估结果