新企业所得税法及过渡优惠政策对外资企业的影响.pdfVIP

新企业所得税法及过渡优惠政策 对外资企业的影响 陈玉峰 陈晓丹 毛祥成 一 、 新企业所得税法及相关过渡优惠政策的规定 1．新企业所得税法及过渡优惠政策不会给外企造成较大 国务院发布《关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》 影响。福建泉州某港资服装企业的财务经理表示，过渡政策和 (《通知一》)规定，自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策 他们原本预想的政策调整差异不大，企业对此早有心理准备。 的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享 他说：“公司原本享受15％的优惠税率，目前的毛利润率是20％ 受企业所得税15％税率的企业，2008年按18％税率执行，2009 左右，企业所得税税率每年2％的上升幅度还是在我们的消化 年按20％税率执行，2010年按22％税率执行，201 1年按24％税 能力之内，今后会通过不断创新和提升品牌来逐步消化由此 率执行，2012年按25％税率执行；原执行24％税率的企业，2008 增加的税负成本。”。税收过渡优惠期的设定以及每年2％的税 年起按25％税率执行。而原享受企业所得税“两免三减半”、“五 率提升幅度，使得有实力的企业可以逐年消化税负的上升，给 免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原 了企业一个较长的缓冲期。 税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受 除了过渡政策外，“两免三减半”等政策也可以利用。《通 至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限 知一》中提到的在2007年3月16日前经工商等登记管理机关登 从2008年度起计算。 记设立的企业，还可享受“两免三减半”的税收优惠政策，这一 《通知一》还将实施过渡优惠政策的项目和范围制定出了 做法体现了税收政策的延续性，也为原先享受“两免三减半” 《实施企业所得税过渡优惠政策表》，~it3o项。原税收法律、行 的外资企业提供了一个避风港。 政法规等文件还将在过渡期延续。相关优惠政策包括深圳、珠 过渡政策的出台，在一定程度上减轻了很多位于经济特 海、汕头等经济特区税率为15％；经营十年以上的生产性外企继 区和经济技术开发区以外的外资企业的税负。一些地方如位 续享受“两免三减半”；国家高新技术产业开发区内新创办的高 于沿海经济开发区的县城，其境内的外资企业除了要缴纳24％ 新技术企业自获利年度起两年内免税等等。 的所得税，还要承担3％的地方企业所得税，而2008年开始，这 《关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行 些企业只要承担25％的企业所得税，等于降低了2％的税负。 过渡性税收优惠的通知》(《通知二》)对经济特区和上海浦东新 而对于中小企业而言，新税法更是降低了其税负。如某一 区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点 家从事保健器材生产的外企，2007年该公司的应纳税所得额 扶持的高新技术企业(简称新设高新技术企业)的过渡优惠中 为18万元，适用27％的税率；新税法实施后，该公司适用20％的 明确规定，上述企业在限定的这两个区域内取得的所得，自取 低税率，他们每年因此可节省一大笔税费。原来，新税法规定。 得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，两年免税，第三年至 凡是年度应纳税额不超过30万元、从业人员人数不超过100人 第五年按25％的税率减半征税。 且资产总额不超过3000万元的生产企业，或者年度应纳税额 新设高新技术企业同时在经济特区和上海浦东新区以外 不超过30万元、从业人数不超过80人且资产总额不超过1000~- 的地区从事生产经营的，应当单独计算其在经济特区和上海 元的服务企业，都可享受20％的低税率优惠。不少外资企业都适 浦东新区内取得的所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单 用这一优惠条款，对这些