定稿浅析零售业的内部控制.doc

浅析零售业的内部控制 ——以好又多超市为例 论 文 提 纲 内部控制概述 零售业的行业特点 零售业内部控制存在的问题 内部控制环境不好 风险评估体制存在缺陷 内部控制制度不完善 制度的执行落实不到位 完善零售业内部控制的几点思考 强化企业管理层内部控制意识，完善内部控制环境 完善公司治理结构，形成有效的内部控制执行体系 建立健全内部控制的监督系统 浅析零售业的内部控制 ——以好又多超市为例 【内容提要】随着经济建设的不断发展，零售企业内部控制也要“与时俱进”，包括业态，商品结构，组织架构等等。只有在变化中不断完善内部控制机制，零售业才能不断发展，否则只能被市场竞争的巨浪掀翻。本文根据零售业的行业特点，针对目前零售业出现的问题，以“好又多系统”为案例进行分析并提出如何完善的建议和对策，完善内部控制环境、加强企业内部控制制度的执行。 【关键词】零售企业 内部控制 控制环境 内部控制概述 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制作为经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度，目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。它由于管理目的与企业价值最大化目标保持高度一致而成为企业内控体系的核心组成部分。 最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受。 目前，关于内部控制最具权威的概念是由美国国会所属的内部控制专门研究委员会发起机构委员会（Committee?of?Sponsoring?Organizations?of?the?Tread-way?Commission，简称COSO委员会），在1992年发布的《内部控制——整体框架》，也称COSO报告。COSO报告指出：内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工的影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。 零售业的行业特点 随着社会的发展，零售业与现代人的关系越来越密切，几乎每一个人都必须从零售中获得自己的产品或是服务，零售已经成为人们日常生活中的一个重要组成部分。 零售是向最终消费者个人或社会集团出售生活消费品及相关服务，以供其最终消费之用的全部活动。其特点可以归纳为以下6点： 1、交易次数多，交易平均金额小 零售是指对最终消费者的活动，它不同于生产制造商批发商，生产制造商和批发商的顾客主要是指生产者或是转售者，他们购买产品的目的可能是再生产，也可能是再出售。零售是向最终消费者出售商品。由于零售主要面对的是数量众多的个人消费者，所以零售是交易次数较多且平均交易金额较小。 2、既卖产品又卖服务 提供服务是零售企业销售过程中不可或缺的一个环节，尤其是随着现代社会生产力水平的发展和信息时代的来临，任何一种商品在品种、质量和价格方面的优势都日益弱化，因此，零售商之间和相关行业之间都将服务作为竞争的一个有力手段，这主要表现在以下几个方面： 越来越多的商场开始运用定位战略，以便于准确及时地掌握市场需求，组织生产符合消费者需求的商品； 不断研究改进商品的销售方式，培养良好的经营作风和服务理念，不断提高服务意识； 不断改进商场服务环境，商品的艺术陈列，店堂布局，添加音乐等各种手段营造更具吸引力的够买环境，让顾客在购买的过程中感受美的享受； 服务项目不断创新，让客户感受到更加贴心的服务。 3、商品组合 当今的市场需求变化快，消费者的需求呈现多样化，个性化和层次化，因此面对这一特点，零售商为满足变化中的消费者不同的需求，经营的商品种类既要有综合性，同时畅销商品品种又要多，也就是说零售商经营的商品种类要有一定的广度，商品规格要有一定的深度。 4、多种业态共存 一个国家由于生产力发展水平不平衡，社会经济差距必然存在，与此相关的供与求的状况便有所不同，表现为商品丰富程度，人们的生活质量、生活需求数量、购买消费方式等方面的差异性，为了满足这些不同层次、各具特色的社会需求，零售业的多种业态就营运而生，且至今各种零售业态都受到其目标市场顾客群的认可和支持，出现了多种业态并存、大中小型企业同时发展、综合与专业经营兼顾的零售局面。 5、集中控制趋势 在新的经济条件下规模大、效率高、管理好的大型零售企业