增值税专用账户使用讲解概要.ppt

增值税专用账户使用训练 1、2月份缴纳1月份应交增值税1000元。 2、2月份缴纳2月份应交增值税5000元。 3、2月份销项税额5000元，进项税额10000元，上月留抵的应交税金借方余额1000元，本月已经预交本月应交税金2000元。业务处理。 4、2月份销项税额10000元，进项税额5000元，上月留抵的应交税金借方余额1000元，本月已经预交本月应交税金8000元。业务处理。 5、2月份销项税额10000元，进项税额5000元，上月留抵的应交税金借方余额1000元，本月已经预交本月应交税金3000元。业务处理。 6、12月份月末结转后，应交税金-应交增值税下三级科目余额：销项税额5000元，进项税额10000元，已交税金2000元，转出多交增值税2000元。业务处理。 7、12月份月末结转后，应交税金-应交增值税下三级科目余额：销项税额10000元，进项税额5000元，已交税金2000元，转出未交增值税3000元。业务处理。 * * 借：应交税费-未交增值税 1000 贷：银行存款 1000 借：应交税费-应交增值税-已交税金 5000 贷：银行存款 5000 首先确定2月应交增值税：5000-10000-1000=-6000，实际多缴2000元。借方余额暂时为8000，其中6000不处理，多交2000转入“应交税费-未交增值税” 借：应交税费-未交增值税 2000 贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 2000 应交税金-应交增值税 余额：借方6000 应交税金-未交增值税 余额：借方2000 首先确定2月应交增值税：10000-5000-1000=4000，实际多缴4000元。借方余额暂时为4000，多交4000转入“应交税费-未交增值税” 借：应交税费-未交增值税 4000 贷：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 4000 应交税金-应交增值税 余额：0 应交税金-未交增值税 余额：借方4000 首先确定2月应交增值税：10000-5000-1000=4000，实际少缴1000元。贷方余额暂时为1000，少交1000转入“应交税费-未交增值税” 借：应交税费-应交增值税-转出多交增值税 1000 贷：应交税费-未交增值税 1000 应交税金-应交增值税 余额：0 应交税金-未交增值税 余额：贷方1000 借：应交税费-应交增值税-销项 5000 应交税费-应交增值税-转出多交增值税 2000 贷：应交税费-应交增值税-已交税金 2000 应交税费-应交增值税-进项 5000 应交税费-应交增值税-进项 5000 结转到下年年初“应交税费-应交增值税-进项”5000 ，其他三级明细科目余额为0. 借：应交税费-应交增值税-销项 10000 贷：应交税费-应交增值税-已交税金 2000 应交税费-应交增值税-进项 5000 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 3000 应交税费-应交增值税余额为0，各三级明细科目也为0. *