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如何开具红字专用发票 常德市国家税务局纳税人学校 如何开具红字专用发票 教学目的：了解开具红字专用发票的相关知识 教学形式：网络授课 教学时间：20分钟 内容摘要：开具红字专用发票的前提与步骤 教学重点：红字发票开具流程 目 录 需要开具红字发票4类情况 开具红字发票的3个步骤 如何填写红字发票申请单 红字发票与通知单要一一对应 不得开具通知单的5种情形 需要开具红字发票的4类情况 4类情况 补充规定 需要开具红字发票的4类情况 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回以及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。国税发〔2006〕156号 需要开具红字发票的4类情况 补充规定：纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购买方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》国税发〔2006〕156号的有关规定开具红字增值税专用发票。国税函〔2006〕1279号 开具红字发票的3个步骤 如何填报红字发票申请单 购货方填报之一 购货方填报之二 购货方填报之三 销售方填报之一 销售方填报之二 如何填报红字发票申请单 购货方填报之一 专用发票已抵扣：购方获得的专用发票认证相符且已进行了抵扣，之后因发生销货退回或销售折让需要做进项税额转出。 如何填报红字发票申请单 购货方填报之二 专用发票未抵扣：因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。国税发〔2007〕18号 如何填报红字发票申请单 购货方填报之三 专用发票未抵扣：购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。 取得的专用发票已经认证,购货方要先做一笔进项税额,再做进项税额转出处理。国税发〔2007〕18号 如何填报红字发票申请单 销售方填报之一 因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。国税发〔2007〕18号，下同。 如何填报红字发票申请单 销售方填报之二 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。国税发〔2007〕18号 红字发票与通知单要一一对应 两个一一对应 税务机关代开也要通知单 跨省通知单须总局同步 红字发票与通知单要一一对应 两个一一对应 主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《通知单》。通知单应与申请单一一对应。国税发〔2006〕156号，下同。 销售方凭《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。红字专用发票应与通知单一一对应。 红字发票与通知单要一一对应 税务机关代开也要通知单 税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。国税发〔2007〕18号 红字发票与通知单要一一对应 跨省通知单须总局同步 鉴于管理系统分为总局和省级两级，税务机关开具跨省《通知单》时，管理系统需要对方的省级税务机关做“同步总局数据”的操作，才能实现《通知单》的开具功能，因此管理系统可能会出现时间延迟的情况。请纳税人对此予以谅解。 不得开具通知单的5种情形 认证异常 失去一般纳税人资格 认证相符当期未抵扣 超过认证期限 超过申请期限 不得开具通知单的5种情形 认证异常 经税务机