资产负债表和利润表编制实例.docVIP

长城公司资产负债表编制的案例【案情介绍】长城公司和黄河公司均为增值税一般纳税工业企业，其有关资料如下：（1）长城公司销售的产品、材料均为应纳增值税货物，增值税税率17%，产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）长城公司材料和产品均按实际成本核算，其销售成本随着销售同时结转。（3）黄河公司为长城公司的联营企业，长城公司对黄河公司的投资占黄河公司有表决权资本的25%，长城公司对黄河公司的投资按权益法核算。（4）长城公司2008年1月1日有关科目余额如下：科目名称 借方余额 科目名称 贷方余额 库存现金 500 短期借款 500 000 银行存款 400 000 应付票据 50 000 应收票据 230 000 应付账款 180 000 应收账款 200 000 应付职工薪酬 5 000 坏账准备 －1 000 应交税费 12 000 其他应收款 200 长期借款 1 260 000 原材料 350 000 实收资本 2 000 000 周转材料 30 000 盈余公积 120 000 库存商品 80 000 利润分配（未分配利润） 7 700 长期股权投资—黄河公司 600 000 　 　 固定资产 2 800 000 　 　 累计折旧 －560 000 　 　 无形资产 5 000 　 　 合　计 4 134 700 合　计 4 134 700 （5）长城公司2008年度发生如下经济业务：购入原材料一批，增值税专用发票上注明的增值税税额为51 000元，原材料实际成本300 000元。材料已经到达，并验收入库。企业开出商业承兑汇票。销售给黄河公司一批产品，销售价格40 000元，产品成本32 000元。产品已经发出，开出增值税专用发票，款项尚未收到（除增值税以外，不考虑其他税费）。长城公司销售该产品的销售毛利率为20%。对外销售一批原材料，销售价格26 000元，材料实际成本18 000元。销售材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行（除增值税以外，不考虑其他税费）。出售一台不需用设备给黄河公司，设备账面原价150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售设备价款已经收到，并存入银行。长城公司出售该项设备的毛利率为30%（假设出售该项设备不需交纳增值税等有关税费）。黄河公司购入该项设备用于管理部门，本年度提取该项设备的折旧18 000元。按应收账款年末余额的5‰计提坏账准备。用银行存款偿还到期应付票据20 000元，交纳所得税2 300元。黄河公司本年实现净利润280 000元，长城公司按投资比例确认其投资收益。摊销无形资产价值1 000元；计提管理用固定资产折旧8 766元。本年度所得税费用和应交所得税为42 900元；实现净利润87 100元；计提盈余公积8 710元。??? 【要求】：（1）编制长城公司的有关经济业务会计分录（各损益类科目结转本年利润以及与利润分配有关的会计分录除外。除“应交税费”科目外，其余科目可不写明细科目）。（2）填列长城公司2008年12月31日资产负债表的年末数（填入下表）。资产负债表 编制单位：长城公司　　　　2008年12月31日　　　　　　单位：元 资 产 期末余额 负债及所有者权益 期末余额 流动资产： 　 流动负债： 　 货币资金 　 短期借款 　 应收票据 　 应付票据 　 应收账款 　 应付账款 　 其他应收款 　 应付职工薪酬 　 存货 　 应交税费 　 流动资产合计 　 流动负债合计 　 非流动资产： 　 非流动负债： 　 长期股权投资――黄河公司 　 长期借款 　 固定资产 　 非流动负债合计 　 无形资产 　 负债合计 　 非流动资产合计 　 所有者权益： 　 　 　 实收资本 　 　 　 盈余公积 　 　 　 未分配利润 　 　 　 所有者权益合计 　 资产总计 　 负债及所有者权益总计 　 1