跨地区汇总纳税政策.ppt

政策梳理—税收优惠 汇总纳税企业分支机构已备案优惠事项清单 ? 总机构 纳税人名称 纳税人识别号 经办人 联系电话 分支机构备案情况表 ? 序号 分支机构名称 纳税人识别号 优惠项目 分支机构主管税务机关 附件3 政策梳理 4.税收优惠 2.分配比例 3.申报规定 1.日常管理 5.本市汇总纳税企业管理 政策梳理—本市汇总纳税企业管理 本市非跨地区经营汇总纳税企业管理，不执行总局2012年57号公告相关规定，由总机构统一向主管国税机关汇总缴纳企业所得税，其所属分支机构按征管法等相关规定办理税务登记，不需要进行08版维护。 本市总机构既有跨地区分支机构又设立了本市分支机构，应将其营业收入、职工薪酬和资产总额汇总到总机构统一核算，由总机构按照规定统一分摊缴纳。 gggg gggg gggg gggg gggg 跨地区经营汇总纳税企业所得税政策 主要遵循文件： 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》的公告（国家税务总局公告[2012年]第57号） 财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》的通知（财预[2012]40号） 政策梳理 4.税收优惠 2.分配比例 3.申报规定 1.日常管理 5.本市汇总纳税企业管理 政策梳理-日常管理-总机构 居民企业在中国境内跨地区（指跨省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）设立不具有法人资格分支机构的，该居民企业为跨地区经营汇总纳税企业，除另有规定外，其企业所得税征收管理适用2012年57号公告。 登记管理 总机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其主管国税机关备案。 主管国税机关应及时对新增跨地区经营汇总纳税总机构信息在征管信息管理系统中进行维护。我市总机构在外省市新设立分支机构，设立当年主管国税机关需对总机构进行“2008版汇总（合并）纳税信息维护”，有效期起为下一年度的1月1日。并于当年12月31日前，将“税种的预算科目”维护为“**总机构预缴所得税”。 政策梳理-日常管理-总机构 组织结构变更（取消审批） 总机构所属分支机构注销税务登记后15日内，总机构应将分支机构注销情况报主管国税机关备案，并办理变更税务登记。 政策梳理-日常管理-总机构 主体生产经营部门 总机构主管税务机关应督促企业设立具有主体生产经营职能的部门，将该部门“三因素”与管理职能部门分开核算，并作为分支机构进行税款分摊。该主体生产经营部门不单独办理税务登记，其按规定分配的税款由总机构统一按规定申报入库。 政策梳理-日常管理-总机构 政策梳理-日常管理-分支机构 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 政策梳理-日常管理-分支机构 登记管理 分支机构应将其所有二级及以下分支机构信息报其主管国税机关备案。 主管国税机关应及时对新增跨地区经营汇总纳税分支机构信息在征管信息管理系统中进行维护。外省市总机构在我市新设立的分支机构，在设立当年应同时进行税种添加及2008版汇总（合并）纳税信息维护 ，有效期起为下一年度的1月1日。申报表选择问题 政策梳理-日常管理-分支机构 组织结构变更 备案信息发生变化的，除另有规定外，应在内容变化后30日内报分支机构主管国税机关备案，并办理变更税务登记。 分支机构未按规定报送经总机构主管税务机关受理的汇总纳税企业分支机构所得税分配表，分支机构主管税务机关应责成该分支机构在申报期内报送，同时函请总机构主管税务机关督促总机构按照规定提供上述汇总纳税企业分支机构所得税分配表 在我市以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供分配表，应在预缴申报期内向其主管税务机关报送非法人营业执照（或登记证书）的复印件、由总机构出具的二级及以下分支机构的有效证明和支持有效证明的相关材料。 政策梳理-日常管理-分支机构 身份管理 二级分支机构，是指汇总纳税企业依法设立并领取非法人营业执照（登记证书），且总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的分支机构。 无法提供汇总纳税企业分支机构所得税分配表，也无相关证据证明其二级及以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。 其独立纳税人身份一个年度内不得变更。 政策梳理-日常管理 注意事项： 跨地区汇总纳税企业应查账征收企业所得税，不得核定征收企业所得税 新法施行后，跨地区汇总纳税企业各分支机构企业所得税征管部门应该其总机构保持一致。 政策梳理 4.税收优惠 2.分配比例 3.申报规定 1.日常管理 5.本市汇总纳