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第三章 审计证据与审计程序 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计学 教学目标：通过本章的学习，掌握审计证据的种类、特征、获取审计证据的单向审计程序、审计程序目的等内容。 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计学 导入案例： 某公司会计报表显示连续亏损，审计人员对其审计时并未发现重大会计报表舞弊问题。经过几年的经营，企业多名管理人员举家移民国外。但后来有关部门查明管理层贪污资财，企业所有者由此投诉注册会计师没有履行好相应的审计责任。原来，该企业高层管理人员串通舞弊，导致企业大量收入发生体外循环，并被管理层集体贪污，而审计取证时，由于主审的注册会计师只重视书面证据，未获取充分、适当的证据，相关的审计程序执行得也不到位，从而导致审计失败的发生。对于不同的审计目标，如何设计审计程序才能保证审计的效果？ Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计学 第一节 审计证据与审计工作底稿 一、审计证据 《中国CPA审计准则第1301号――审计证据》第三条规定，本准则所称审计证据，是指CPA为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。如下图所示： Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计学 （一）审计证据的种类 实物证据 书面证据 外部证据 内部证据 会计记录 被审计单位管理当局声明书 其他书面文件 口头证据 环境证据 有关内部控制情况 被审计单位管理人员的素质 各种管理条件和管理水平 Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. Evaluation only. Created with Aspose.Slides for .NET 3.5 Client Profile 5.2.0.0. Copyright 2004-2011 Aspose Pty Ltd. 审计学 （二）审计证据的特性 1.审计证据的充分性　　审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。具体来说，在可接受的审计风险水平一定的情况下，重大错报风险越大，注册会计师就应实施越多的测试工作