第12章审计重点.ppt

12.3 固定样本量抽样方法 4）确定可信赖程度和可容忍偏差率 （1）可信赖程度 ①对所有的控制测试设定相同的依赖过度风险水平； ②根据计划控制风险水平改变依赖过度风险水平。 由于控制测试对实质性测试的性质、时间和范围起到了很大影响，因此，注册会计师通常不应当把可信赖程度确定在较高的水平。 12.3 固定样本量抽样方法 表12-5 计划控制风险、依赖过度风险及样本量关系表 要求达到的计划控制风险 要求达到的依赖过度风险 样本量 低 5 多 中 10 中 高 15 少 12.3 固定样本量抽样方法 4）确定可信赖程度和可容忍偏差率 （2）可容忍偏差率 ①每个偏差与正被测试的会计记录的关系。 ②每个偏差与相关内部控制的关系。 ③在确定可容忍偏差率时，注册会计师应当根据对控制风险的计划评估水平来决定。 12.3 固定样本量抽样方法 表12-6 控制风险的计划评估水平、可容忍偏差率及样本量的关系 控制风险的计划评估水平 可容忍偏差率 样本量 低 2%~7% 多 中 6%~12% 中 较高 11%~20% 少 高 不进行测试 — 12.3 固定样本量抽样方法 5）估计预期总体偏差率 ①参考以前年度的抽样结果，并结合对客户本次被审计期间的一些变化进行修正； ②根据本年度对某项控制的初步判断进行估计； ③通过先审查50个项目左右的初步样本找出其偏差率，根据所获得的其他相关情况，对此偏差率进行调整，作为预期总体的偏差率。 12.3 固定样本量抽样方法 6）确定样本容量 表12-7各种因素对样本容量的影响 影响因素 ? 注册会计师的要求或总体特征 因素变动情况 对样本容量的影响 可信赖程度 增加 减少 可容忍偏差率 增加 减少 预期总体偏差率 增加 增加 总体规模 增加 增加(如果总体规模小) 12.3 固定样本量抽样方法 6）确定样本容量 表12-8在既定条件下总体规模与样本容量关系表 总体规模 样本容量 100 64 500 87 1 000 90 2 000 92 5 000 93 10 000 93 12.3 固定样本量抽样方法 6）确定样本容量 表12-9 5%的过度信赖风险下的样本容量表 预期总体 偏差率(%) 可容忍偏差率(%) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0.0 149 99 74 59 49 42 36 32 29 0.5 * 157 117 93 78 66 58 51 46 1.0 * * 156 93 78 66 58 51 46 1.5 * * 192 124 103 66 58 51 46 2.0 * * * 181 127 88 77 68 46 2.5 * * * * 150 109 77 68 61 3.0 * * * * 195 129 95 84 61 3.5 * * * * * 167 112 84 76 4.0 * * * * * * 146 100 89 12.3 固定样本量抽样方法 6）确定样本容量 表12-10 10%的过度信赖风险下的样本容量表 预期总体 偏差率(%) 可容忍偏差率(%) 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0.0 114 76 57 45 38 32 28 25 22 0.5 194 129 96 77 64 55 48 42 38 1.0 * 176 96 77 64 55 48 42 38 1.5 * * 132 105 64 55 48 42 38 2.0 * * 198 132 88 75 48 42 38 2.5 * * * 158 110 75 65 58 38 3.0 * * * * 132 94 65 58 52 3.5 * * * * 194 113 82 73 52 4.0 * * * * * 149 98 73 65 12.3 固定样本量抽样方法 7）抽取并审查样本 在抽取样本时,应采用随机抽样方法。 在实务中,注册会计师选取的样本容量往往比上述判断后决定的样本容量多一点,以代替所选取样本中可能无效、未使用或不适用的项目。 8）对抽样结果进行评价 首先，如果所抽取的样本中发现了偏差，注册会计师应当对偏差的数量及其性质进行分析。 其次，计算样本的偏差率。 在对样本审查结果进行数量分析的同时，还必须注意对偏差事项的性质作出分析。 Thank You! 高等院校本科会计学专业教材新系 审计学 王光远，黄京菁主编 东北财经大学出版社 第12章 内部控制与测试（下） 学习目标 通过本章的学习，你应该能够达到： 知识目标：了解控制测试的类型与基本思路；了解属性抽样的基本方法；了解固定样本量抽样方法的程序。 技能目标：能够运用属性抽样原理