营改增纳税申报辅导剖析.ppt

一、概述 （一）纳税期限 增值税一般纳税人按月申报，银行、财务公司、信托投资公司、信用社等可按季申报。 小规模纳税人按季申报（实行定期定额征收的个体工商户仍按月申报）。 实行按月申报的营改增纳税人应于2016年6月份申报期到国税机关进行第一次纳税申报。实行按季申报的营改增纳税人应于2016年7月份申报期到国税机关进行第一次纳税申报。 一、概述 （二）纳税申报表及其附列资料（必报资料） 增值税一般纳税人纳税申报表及其附列资料包括： （1）《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。 （2）《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）。 （3）《增值税纳税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）。 （4）《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）。 一般纳税人提供应税服务，在确定应税服务销售额时，按照有关规定可以从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的，需填报《增值税纳税申报表附列资料（三）》。其他情况不填写该附列资料。 一、概述 （5）《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）。 （6）《增值税纳税申报表附列资料（五）》（不动产分期抵扣计算表）。 （7）《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。 （8） 《增值税减免税申报明细表》。 （9）《本期抵扣进项税额结构明细表》。 上述申报资料（4）-（8）项，有相应业务的纳税人填写，无相应业务的纳税人不填写。 《增值税纳税申报表附列资料（五）》、《本期抵扣进项税额结构明细表》为本次新增报表。 取消：《部分产品销售统计表》 一、概述 （三）纳税申报其他资料（备查资料） 1.已开具的税控机动车销售统一发票和普通发票的存根联。 2.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）的抵扣联。 3.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的海关进口增值税专用缴款书、购进农产品取得的普通发票的复印件。 一、概述 4.符合抵扣条件且在本期申报抵扣的税收完税凭证及其清单，书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。 5.已开具的农产品收购凭证的存根联或报查联。 6.纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定服务、不动产和无形资产销售额时，按照有关规定从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的合法凭证及其清单。 7.主管税务机关规定的其他资料。 一、概述 （四）《增值税预缴税款表》 纳税人跨县（市）提供建筑服务、房地产开发企业预售自行开发的房地产项目、纳税人出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产，按规定需要在项目所在地或不动产所在地主管国税机关预缴税款的，需填写《增值税预缴税款表》。 一、概述 （五）名词解释 货物：是指增值税的应税货物 劳务：是指增值税的应税加工、修理、修配劳务 服务、不动产和无形资产：是指销售服务、不动产和无形资产 一般计税方法：指按“应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额”公式计算增值税应纳税额的计税方法 一、概述 简易计税方法：指按“应纳税额＝销售额×征收率”公式计算增值税应纳税额的计税方法 扣除项目：是指纳税人销售服务、不动产和无形资产，在确定销售额时，按照有关规定允许其从取得的全部价款和价外费用中扣除价款的项目 二、增值税纳税申报表附表一 （一）主要变化： 1、将原表中有关“有形动产租赁服务”、“应税服务”的表述，统一修改为“服务、不动产和无形资产”。 2、将简易计税栏目中的第9行拆分为9a、9b，满足新增5%征收率的“服务、不动产和无形资产”的填报。 二、增值税纳税申报表附表一 （二）各行说明 1、第1至5行“一般计税方法计税—全部征税项目” ： 按不同税率和项目分别填写按一般计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税人，本部分数据中既包括即征即退征税项目，又包括不享受即征即退政策的一般征税项目。 二、增值税纳税申报表附表一 2、第6—7行：“一般计税方法计税—其中：即征即退项目” 只反映按一般计税方法计算增值税的即征即退项目。按照税法规定不享受即征即退政策的纳税人，不填写本行。即征即退项目是全部征税项目的其中数。 注意：第6-7中第9列“合计销售额”、第 10列“合计销项(应纳)税额”：不按第9、10列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。 第7行第14列“扣除后”“销项(应纳)税额”栏：服务、不动产和无形资产有扣除项目的，按扣除之后的销项税额填写；服务、不动产和无形资产无扣除项目的，按本行第10列填写。该栏不按第14列所列公式计算，应按照税法规定据实填写。 二、增值税纳税申报表附表一 3、第8—12行：“简易计税方法计税—全部征税项目” 按不同征收率和项目分别填写按简易计税方法计算增值税的全部征税项目。有即征即退征税项目的纳税