营业税改征增值税专题培训剖析.ppt

营业税改征增值税专题培训 山东财经大学 神方立 Email:tax2816@163.com 讲课目录 讲课目录 讲课目录 讲课目录 讲课目录 讲课目录 增值税的计税方法 方法：税款抵扣制，凭票抵税 公式：应纳税额=销售额×税率-进项税额 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——两税并行，重复征税严重 营改增的原因——次贷危机影响 试点纳税人因地税部门移交营业额数据争议认定一般纳税人问题 国税机关按照地税提供2012年3月至2013年2月营业额数据，认定试点纳税人超过一般纳税人标准，应当认定一般纳税人，但试点纳税人对营业额数据存有异议，不愿办理认定手续的，可依纳税人意见暂不认定。“营改增”实施后由相关部门进行后续调查，根据纳税人销售额实际情况予以认定。 依据：山东省国家税务局《营业税改征增值税政策指引（一）》 试点纳税人因地税部门移交营业额数据争议认定一般纳税人问题 另外，如果国税部门掌握了试点纳税人2013年7月31日前连续12个月的实际营业额，且达到了一般纳税人资格认定标准，则国税部门可以通知该试点纳税人及时到国税部门办理一般纳税人资格认定等手续。 依据：山东省国家税务局《营业税改征增值税政策指引（一）》 适用简易计税方法的还有： 1、试点一般纳税人，以试点实施前购进或自制的有形动产为标的物提供经营租赁的，试点期间可以选择适用简易办法计算缴纳增值税。 2、未与我国政府达成双边运输免税安排的国家和地区的单位和个人，向境内单位和个人提供国际运输服务，按3%的征收率代扣代缴增值税。 一、增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 　　二、实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。 1、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 2、增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。 试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务 1．技术转让，是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或者使用权有偿转让他人的行为；技术开发，是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为；技术咨询，是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。 　　与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务，是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务，且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款应当开在同一张发票上。 2．审批程序。试点纳税人申请免征增值税时，须持技术转让、开发的书面合同，到试点纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，并持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明文件报主管国家税务局备查。 符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务 上述“符合条件”是指同时满足下列条件：　　 1．节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术，应当符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）规定的技术要求。　　 2．节能服务公司与用能企业签订《节能效益分享型》合同，其合同格式和内容，符合《中华人民共和国合同法》和国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的《合同能源管理技术通则》（GB/T24915-2010）等规定。 随军家属就业 1.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务3年内免征增值税。　　享受税收优惠政策的企业，随军家属必须占企业总人数的60%（含）以上，并有军（含）以