企业并购重组中的税收筹划.pdfVIP

■蕊皿 银企实务 FinancialCredit 企业并购重组中的税收筹划 朱晓燕 (中汇 (浙江 )税务师事务所有限公司 ，浙江杭州 310009) 摘要 ：企业兼并重组 中涉及 的财税政策关乎资产评估增值等 多方面债务重组收益 ，研 究和分析相关财税政策是支持企业兼并重 组的重要 方式 本 文将通过对我 国现行税 法中影响企业并购重组的各税收 因素进行 系统分析 ，分析 企业如何合 法利 用税收政 策 ，在 并购行为中科学全面地进行纳税安排 ，以降低企业并购的成本 ，带来最大并购效益。 关键词 ：并购重组 ；税收 ；筹划 中图分类号 ：F275 文献标识码 ：A 文章编号 ：1005—0167(2011)04—0077-04 Abstract：The fiscaland tax policy relating to the company mergersand acquisitionsisvery importantforthe gain on debt restructuring and revaluation ofassets， researchingand analysisrelating fiscalpolicy isan importantway to supportthemergersand acquisitions． Basedon systematicallyanalyzingthevariousfactorsoffiscalandtaxpolicyrelatedtoM A，thispaperrevealedhow to legitimateusingpolicyandhow toscientificandcomprehensiveusingtax arrangementsin M A toreducethecostofacquisition． and farthestbenefittheM A． keywords：M A；tax revenue；design 近年来 ，各行业 、各领域企业通过合并和股权 、资 根据企业重组按照参与方数 目的不同，可以分为三类 。 产收购等多种形式积极进行整合 ，通过兼并重组促进 第一类 ：一方 当事人 产业结构优化升级 ．加快转变发展方式 ，提高发展质量 主要是企业法律形式改变 ，如非公司制企业 ，按照 和效益 ，增强抵御 国际市场风险能力 ，实现可持续发 《中华人 民共和国公司法》的规定 ，整体改建为有限责 展 研究完善支持企业兼并重组 的财税政策 ，对企业并 任公司(含 国有独资公司)或股份有限公司，或者有限 购重组涉及 的资产评估增值 、债务重组收益 、土地房屋 责任公司整体改建为股份有限公司的。还有如企业注 权属转移等给予税收优 惠都具有重要的意义 ，是支持 册名称。住所以及企业组织形式等的简单变化。重组规 企业兼并重组的重要政策手段。税收是企业并购重组 定特别针对诸如将注册登记地转移至中国境外，或者是 过程 中的重要影 响因素 ，通过恰 当的纳税筹划可 以降 企业由法人转变为个人独资企业，合伙企业等非法人组 低企业并购的成本 ，带来最大并购效益。 织情形 ，这些法律形式的改变应该根据企业清算 的有 一 、 企业并购重组的类型分析 关规定进行税务处理。 企业重组是指企业在 日常经营活动 以外发生 的法 第二类 ：双方当事人 律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形 1．债务重组 ，即在债务人发生财务 困难的情况下 ， 式改变 、债务重组 、股权收购 、资产收购 、合并 、分立等 ， 债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定 作者简介 ：朱 晓燕 ，高级经济师 ，供职于 中汇 (浙江)税务师事务所有 限公司。